2013会计基础分章讲义09货币资金

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1、第九章货币资金考情分析本章具体内容：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节  库存现金库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，是流动性最强的一项。一、现金管理制度（一）现金的使用范围1.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金

2、银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；【注：上述1至6项不受结算起点的限制】8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。除上述情况外，其余款项的支付应通过银行转账结算。【例1-多选】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（　）.A.颁发给个人的科学技术奖金　　　B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款　　　D.10000元以下的零星支出答案：AC【例2-判断】出差人员预借差旅费，100

3、0元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（　）答案：错【例3-单选】对于企业发生的零星支出，可以使用库存现金结算的起点是()。A．100元　　B．500元C．1000元D．10000元14答案：C解析：现金可用于结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。【例4-单选】下列各项支出不可以用现金支付的是()。A．职工甲的工资6300元B．职工乙的劳务费7400元C．向农民收购粮食，支付价款2000元D．购入价值为3000元的固定资产答案：D解析：企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、向个人收购农副产品和其他

4、物资的款项等，以及结算起点(1000元人民币)以下的零星支出，而选项D中购买的固定资产价值为3000元，已经超出这一结算起点，因此不能使用库存现金支付，应通过银行转账结算。（二）库存现金限额1、库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。2、库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽。但最高不超过15天的开支需要量。3、企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。（三）现金收支

5、的规定1.企业现金收入应于当日送存银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即不得“坐支现金”）；因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。3.企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付。4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向银行提出申请，经银行审

6、核后，予以支付。5.不准用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金，即不得白条抵库等等。【例5-单选】企业库存现金的限额按规定一般应为()。A．企业3～5天日常零星开支需要的现金量B．不超过2个月使用的现金量C．按货币资金的20%计算确定D．2000元答案：A【例6-判断】企业在规定范围内从银行提取现金，应由本企业单位负责人签字盖章方可提取。（）答案：错解析：企业在规定范围内从银行提取库存现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出库存现金支票，经银行审核后予以支付二、现金管理的内部控制制度（一）钱账分管制度1.出纳人

7、员办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；2.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【例7-多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（　）。A.现金收付业务　　　　　　　B.收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记　D.各项业务的稽核答案：BCD14【例8-单选】库存现金内部控制制度要求，出纳人员不得经办()。A．各种有价证券的保管B．空白收据的保管C．现金结算业务D．会计档案的保管答案：D

8、（二）现金开支审批制度1.明确企业现金开支范围；2.明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法；3.确定各种库存现金支出的审批权限。（三）现金日清月结制度1、日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；2、月结：出纳员必须对库存现金日