全面预算管理及其特征

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1、1全面预算管理全面预算管理及其特征全面预算的局限1.预算并非精确的科学2.预算的实施需要员工的积极参与3.预算并非代替管理：预算管理控制，并非用以代替日常经营管理的决策地位，它只是提供一项较详细的数字资料，以辅助决策。经费是否支出，支出的金额多少，都应视决策时的实际需要而定，而不要因为僵化的预算数字，而危害公司整体目标。4.预算的设立须耗费巨大的成本2预算是企业管理过程中十分重要的环节；是将企业未来经营、投资、财务计划进行数量化的过程。是公司领导层为整个公司及其部门确定的目标、策略及行动方案的正式表达。预算编制的内容包括经营预算、投资预算

2、和财务预算。其中经营预算主要是指对市场、销售、采购计划等进行预算；投资预算主要是为固定资产投资、零购计划等编制预算。而财务预算更加侧重对企业盈利能力（损益表）、资产占用和资本结构（资产负债表）、重大投资行为资本性支出）、流动性（现金流量表）进行预算。3企业管理环节预算的特性预算编制内容频度/时间跨度预算/预算管理相关性：预算必须和管理者的责、权、利相关。可控性：预算必须是管理者可控的。弹性：预算必须有一定的弹性预算通常是指年度预算.预算的编制一般是对未来一年内的生产、经营和财务进行量化。它不同于企业的策略规划、计划和预测。预算管理是企业管

3、理过程中十分重要的环节;是将企业各级管理层目标值细化的过程,同时预算本身也是企业日常运营过程中控制的标准和依据.预算管理几乎贯穿于企业管理的各个环节。预算管理已成为现代企业管理的一个重要手段之一。预算管理即利用预算这一主线，对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行规划、控制、反映和考评的一系列活动，是可有效提高管理水平和管理效益的管理模式。4战略/策划规划跟踪/汇报分析/调整评估/激励目标设定运营/控制计划/预算上级主管给下级设定年度目标。如公司下达的市场或投资目标等；同时设定分解后的目标。目标设定根据设定的目标，形成详细计划并预测完

4、成这些目标、计划所需的资源（设备、员工、资金等）产生年度预算。根据核准的预算，进行日常运营（采购、雇人、借款付款、销售、收款等）。在日常运营中，需履行必要的控制（财务制度、采购程序等）客观准确及时地记录公司发生的运营业务。同时将纪录的结果汇报给相应的管理层。对纪录的结果经过必要的汇总/合并，进行分析。同时各级管理层通过分析报告产生合理的调整方案。根基目标完成情况和公司激励制度，进行业绩评估奖励那些完成或超额完成目标的部门人员和管理层。评估激励分析/调整跟踪汇报运营/控制计划/预算1.组织目标2.销售计划5.生产计划8.员工雇佣和培训计划1

5、0.预期的财务结果11.预期现金流量表12.预计财务报表3.资本支出预算6.生产能力计划9.行政和酌量支出预算4.存货政策7.原材料采购计划全面预算:6有效的预算（管理）必须是具体的、可衡量的、准确并可实现的、相关的并且可控制的。具体性：预算的内容必须是具体的。例如：预算必须具体到主要的费用要素/成本项目、具体的组织（部门）等。不应当是几个简单的指标而已。可衡量性：预算必须是可以并且是值得衡量的。不可/不值得衡量的预算是没必要去化人力去进行编制、跟踪汇报的。准确/可实现性：预算本身必须是准确的，同时又要考虑到是否可以实现。过高/低的预算都

6、会导致公司整体利益的损失和挫伤管理者的积极性。弹性：预算必须有相应的弹性。实物中，许多公司采用预测流程去修订年度的预算值以便保持一定的弹性，从而最大化公司的整体利益。相关/可控性：预算必须和组织结构相关，即必须将预算落实到各级组织的管理职责范围内。同时预算必须是该组织可控制的，即管理者可以对预算的收入和成本可以施加影响和控制。全面预算管理是一种全新管理机制1、与公司治理结构相适应的权力分层体系法人治理结构：权力机构、决策机构、执行机构、监督机构7股东大会董事会总经理监事会财务经理82004年广东人大代表热议省级预算草案“要害”：①纳税人的

7、钱花到哪里？用得怎样？②省直机关两个幼儿园、一个门诊部和一个食堂共计追加支出3000多万，为什么？这是特权支出，不符合公共财政支出原则。③草案应该再透明、解读应该更多。转移支出和专项投入都是哪些？④建议人大成立预算工作委员会，完善预算监督，同时对公共财政支出进行绩效评估、跟踪、监督政府花钱效果。参与预算制定、执行监督与调研。9××集团公司机构图电机副总裁股东大会监事会董事局专业委员会董事局秘书战略与投资委员会预算管理委员会安全委员会审计监查委员会人力资源委员会总裁常务副总裁经营战略管理部总裁办公室人力资源部财务部法务部审计部监察部国内市场

8、部海外市场部资金结算中心厨具压缩机家庭电器空调电机事业部10市场经济下的财务分层治理我是谁？业主、领队、教练、运动员、裁判员财务分层管理：出资者理财、经营者理财、财务经理理财管理的定义：决策未