全面预算管理及其应用.ppt

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1、主讲人：许巧燕全面预算管理及其应用一、全面预算管理的概述二、全面预算管理的编制方法三、营业预算的编制四、财务预算的编制，资本预算全面预算管理及其应用一、全面预算管理概述1、全面预算管理的定义全面预算管理是企业对未来内部生产经营的计划、控制及协调全面预算管理是企业是企业对未来整体经营规划的总体财务安排,按照制定的发展战略目标，层层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，并建立一套完整的、科学的数据处理系统的内部控制会计管理系统。2021/9/1610:302、全面预算管理的特点可概括为以下五个字：全、深、严、动、实（1）“全”即全面预算横向覆盖各职能

2、业务模块公司各业务模块全部纳入全面预算管理，横向全覆盖，明确预算责任部门，实现归口责任管理。各归口管理部门均是公司预算管理办公室成员单位，在预算管理办公室的统驭下开展预算管理工作。预算横向涵盖全部生产经营业务、各生产车间单元。2021/9/1610:30（2）“深”即纵向构建全面预算三级管理模式一级预算管理为公司整体二级预算主体为各分厂、及机关各部室三级预算主体为车间班组2021/9/1610:30（3）“严”即严肃全面预算管理的刚性控制作用完善事前统筹安排、事中沟通协调、事后总结提高的预算管理机制1.完善制度建设、筑牢预算基础2.规范各种消耗管理，健全预算定额体系3.丰富管理内涵，体现

3、预算分级管理特点4.创新全面预算报表填报体系，体现层级管理特点5.狠抓预算编制质量，夯实全面预算管理基础2021/9/1610:30（4）“动”即强化全面预算的动态管理，实现各项生产经营指标的可控在控1.完善预警管理机制2.明确预算管控重点3.实行预算差异分析制度4.深化滚动预算机制2021/9/1610:30（5）“实”即强化全面预算管理落到实处1.预算管理质量考核2.预算指标完成情况考核3.年度预算考核2021/9/1610:303、实施全面预算管理的必要性（1）企业资源合理配置的需要（2）科学有效管理的需要（3）各部门经济活动协调一致的需要2021/9/1610:30二、全面预算管

4、理的编制方法2021/9/1610:30含义前提条件缺点增量预算法（调整预算法）是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。含义优点缺点零基预算（以零为基础编制预算）不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性

5、。编制工作量大二、全面预算管理的编制方法含义适用场合固定预算法（静态预算法）是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。弹性预算法（动态预算法）在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。20

6、21/9/1610:30二、全面预算管理的编制方法弹性预算的编制方法方法编制要点优点缺点公式法确定y＝a＋bx中的a和b来编制弹性预算，y、a、b分别表示预算成本总额、预算固定成本额、单位变动成本额。便于计算任何业务量的预算成本对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。列表法将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算。可直接找到与业务量相近的预算成本；阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。2021/9/1610:30二、全面预算管理的编

7、制方法含义优点缺点定期预算法是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。滚动预算法（连续预算法、永续预算法）是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期