会计学第9章现金流量表

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1、第9章现金流量表学习目的1.解释什么是现金流量表。2.说明现金流量表的编制基础。3.认定现金流量的类别。4.确定营业活动的现金流量。5.确定投资活动的现金流量。6.确定筹资活动的现金流量。7.编制现金流量表。19.1现金流量表概述9.1.1什么是现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。资产负债表、利润表、现金流量表从不同角度反映了企业的经营状况、经营成果和现金流量。资产负债反映了企业在特定的日期，通常是月末、年末，所拥有的资产、负债和所有者权益；利润表反映了企业在特定的会计期间，如1个月或1年的获利情况或经营成果；现金

2、流量表反映了企业在特定会计期间经营、投资和筹资所产生的现金状况。29.1.2现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金，此时的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。（1）库存现金：库存现金是指企业持有的，可随时用于支付的现金。（2）银行存款：银行存款是企业存于金融机构的，可以用于支付的存款。3（3）其他货币资金：指企业在金融机构有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款等。（4）现金等价物：现金等价物是指期限较短、流动性较强的投资，包括金融市场项目、商业票据、国库券等。49.1.3现金流量表的用途现金流量表可以提供企业

3、在一个会计期间内的现金流入、流出和净流量的情况，有助于投资者、债权人和外部投资者评估企业未来产生现金流量的能力。59.1.4现金流量的分类现金流量可以分为3类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。（1）经营活动是指投资活动和筹资活动以外的交易和活动。6（2）投资活动指资产和不属于现金等价物的有价证券的购买与处置、对外借款的提供与收回等活动。（3）筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。79.1.5现金流量表的格式现金流量表的格式见表9.1，有4个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生

4、的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金净流入或净流出和其他信息。89109.2如何编制现金流量表现金流量表的编制与资产负债表、利润表的编制是不同的，现金流量表的编制必须使用比较资产负债表、当期利润表的信息，以及有助于确定现金流入和现金流出的某些账户中的更详细的信息。11现金流量表的编制是按步骤进行的，具体步骤如下：（1）收集基础数据。（2）计算现金流量的变化。（3）判断现金流量的类型。（4）完成现金流量表。129.2.1经营活动现金流量的确定经营活动现金流量有两种确定方法：直接法和间接法，两种方法都能产生同样的结果，但具体过程并不相同。这里，

5、我们只介绍直接法。使用直接法，我们通过调查收入、费用和资产负债表，利润表的其他项目来计算经营活动的现金流入流出量。139.2.2投资活动现金流量的确定在确定了经营活动产生的现金流量后，编制现金流量表的下一步骤就是确定投资活动产生的现金流量。（1）处置投资产生的现金流入。根据第⑥笔交易，处置投资的现金流入是18000美元。（2）处置固定资产，无形资产和其他长期资产的现金流入。根据第③笔交易，此项目为58000美元。14（3）购买固定资产，无形资产和其他长期资产的现金流出。根据第④笔交易，此项目为317000美元。（4）购买投资所支付的

6、现金。根据第⑤笔交易，此项目为13000美元。159.2.3筹资活动现金流量的确定在确定了经营活动和投资活动的现金流量之后，编制现金流量表的第3个步骤就是确定筹资活动的现金流量。确定筹资活动现金流量的过程与投资活动是很相似的。我们可以直接通过相关账户确定此现金流量。169.2.4编制现金流量表作为上述3个步骤的结果，在2001年度里所有发生变化的利润表项目和资产负债项目都已经分析过了，并相应确定了现金流量的金额。以上述数据为基础，就可以编制现金流量表了。1718192021