会计学第3章会计循环

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1、第3章会计循环学习目的1.解释什么是会计循环。2.描述会计循环中的步骤。3.描述分类账账户和分类账。4.把日记账分录过入到分类账。5.解释日记账的目的以及它和分类账的关系。6.编制试算表。17.作调整分录并且解释了调整分录的性质。8.编制调整后的试算表。9.说明资产负债表账户的借贷规则。10.解释复式会计系统。11.编制财务报表。12.解释结账分录的目的以及编制这些分录。13.编制结账后的试算表。2在会计循环中会计程序可以总结如下：1.分析交易是会计循环的第一步。2.在日记账中记录交易，并由

2、此产生的企业经济活动序时记录。3.把日记账分录过入到分类账，并由此产生的按账户分类记录。34.编制试算表，证明在分类账账户中借贷相等。5.作期末调整分录。6.编制调整后的试算表，再次证明在分类账账户中借贷相等。7.编制财务报表。8.将结账分录记入日记账并过账。9.编结账后的试算表。43.1分类账一个会计系统对出现在财务报表上的每个项目都有一个单独的记录。例如，对资产类的现金单独的记录反映了有现金收支的经济业务引起的现金增加和减少。对其他资产、负债、业主权益也有类似的记录，并且在收益表上显示每个收入和费用

3、账户。53.1.1分类账的使用一个分类账账户就是把某一特定的财务报表项目（如资产或负债）变化的所有信息汇总在一起的一种方法。例如，现金账户提供了一个公司流动现金余额以及现金收入和支出的记录。63.1.2借方及贷方分录记录在账户左边即借方的金额称为借项，或借方分录；记录在账户右边或贷方的金额称为贷项，或贷方分录。简言之，借项指的是账户的左方，贷项指的是账户的右方。1）决定T型账户余额2）资产账户的借方余额73）负债和业主权益账户的贷方余额负债和业主权益账户增加记入贷方分录，减少记入借方分录。这些账户的分录和它

4、们在资产负债表上的位置的关系可以总结如下：（1）负债和业主权益位于资产负债表的右方；（2）负债和业主权益账户的增加记录在账户的右方（贷方）；（3）负债和业主权益通常有贷方（右方）余额。84）借方和贷方规则简明表使用借贷去记录资产、负债和业主权益变化的情况归纳如下：95）复式记账会计——借贷的恒等借贷规则的设计使每一项经济业务以借贷双方相等的金额记录。下列等式反映了借贷双方的会计关系：资产=负债+业主权益借方余额=贷方余额103.2日记账在前面的讨论中，把ABC公司的经济业务记入公司的分类账。这样做是为了

5、强调企业的经济业务对每项资产、负债和业主权益账户的影响。但是在实际会计系统中，每项经济业务的有关信息首先要记入被称为日记账的会计账簿中。11最简单的日记账叫做普通日记账（见表3.1）。注意在普通日记账中记录经济业务的方法：（1）借记账户的名称写在分录的第一行，借方的金额记入左边的金额栏中。（2）贷记账户的名称记入借方分录的下方而且要向右缩进，贷方金额记入右边金额栏。（3）对经济业务的简要说明紧随每个日记账分录。12133.3试算表因为每笔业务都以相等的借项和贷项金额记入账户，所以在分类账中所有借项之和一定等于所

6、有贷项之和。如果账户余额计算是正确的，所有账户的借方余额一定等于所有账户的贷方余额。在试算表中，借方栏和贷方栏用来列示单独的分类账账户余额。然后两栏加总证明借贷余额相等。1415试算表提供了分类账借贷相等的证明。试算表上借项总数和贷项总数的相等证明了：（1）有经济业务记录的借方数和贷方数相等；（2）每个账户的借方余额或贷方余额计算无误；（3）在试算表中账户余额的加总正确。163.4调整分录在几个会计期间里，企业如何把资产的成本分配到费用中？答案是每个会计期末通过调整分录来完成这项工作。调整分录的目的是把相应的收

7、入和费用金额分配到每个会计期间。这些分录调整了各种分类账户的余额，因此叫调整分录。173.4.1调整分录的必要性为了计量收入和编制财务报表，企业的经营期被分成了一系列的会计期间，这种做法能够使决策者比较不同期间的财务报表并且确立未来的发展趋势。183.4.2调整分录的类型在每个会计期末所需调整的账户的确切数量取决于企业经营活动的性质。调整分录大体可以分为4种类型：1）分配已计入成本的分录2）分配预收收入的分录3）记录未计入费用的分录4）记录未计入收入的分录193.4.3调整分录的特点记住所有调整分录都有两

8、个重要特点是非常有用的。第一，每个调整分录包括确认收入或费用。收入和费用代表了业主权益的变化。但是，业主权益本身不能变化，必然伴随着资产或负债的相应变化。这样，每笔调整分录不但影响收益表账户（收入或费用），而且影响资产负债表账户（资产或负债）。20第二，调整分录基于权责发生制原则，而不是以每月的账单或月末发生的经