第一章税务会计概论

《第一章税务会计概论》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第一章税务会计概论教学目的与要求1.理解税收的特征与分类2.掌握税收制度及其构成要素3.了解企业纳税的业务流程4.掌握税务会计和财务会计的区别与联系教学重点与难点重点：税制构成要素、税务会计和财务会计的区别与联系难点：税收、税制、税法的概念理解及其关系教学课时：6本章主要内容：税收的特征与分类税收制度税制要素企业纳税的业务流程税务会计的特点及模式第一节税收的特征与分类税收的概念：p2是国家为了实现其职能，凭借政治权力（而不是财产权利），依据法律规定的标准对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式。征税的主体是国家，税收的目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。税收的

2、本质是一种分配关系，是国家凭借政治权力进行的强制、无偿的社会产品分配。一、税收的概念无偿性国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。政府只能无偿提供公共服务，故筹集资金也只能是无偿的；只有无偿征税，税收才能实现分配职能；就具体纳税人是无偿的，但纳税人整体是有偿的。强制性凭借政治权力，而不是凭所有权取得收入。以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反。固定性以法律的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准，有一个相对稳定的适用期，以便获得固定的连续性收入，同时，也使征收数量具有有限性。二、税收的特征三者之间的关系：税收三大特征是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。无偿性

3、是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。三、税收的职能作用“民以食为天，国以税为本”取得财政收入的重要保证调控经济运行、调节收入分配的重要手段监督经济活动的有力武器税收以法的形式，对经济活动的监督上升到法律的高度。维护国家权益的重要手段2009年9月11日美国总统奥巴马决定，对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的惩罚性关税。即在4%的原有关税基础上，三年中分别加征35%、30%和25%的附加关税。商务部启动对美国汽车和肉鸡的反倾销审查9月13日，商务部依照我国法律和世贸组织规则，对原产于美国的部分进口汽车产品和肉鸡产品启动反倾销和反补贴立案审查程序。近

4、期，商务部收到国内产业申请，反映上述产品以倾销、补贴等不公平贸易方式进入我国市场，对我国内产业造成冲击，要求商务部发起反倾销和反补贴调查。四、税收的分类按课税对象分类流转税所得税财产税资源税行为税四、税收的分类按计税依据分类从价税：钢材增值税税率17%从量税：甲类啤酒消费税250元／吨复合税：甲类卷烟消费税56%＋0.003元／支按税负能否转嫁分类直接税：税负不易转嫁间接税：税负转嫁他人四、税收的分类按税收与价格的关系分类价内税：税金是价格的组成部分，如消费税价外税：税金是价格的附加，如增值税按税收管理和税款使用权限划分中央税地方税中央地方共享税p7第二节税收制度第二节税收制度一、税收制度

5、的概念及类型1.税收制度的概念税收制度简称为税制，是一个国家、一定时期、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规和征收管理办法的总和，是一个税法体系。2.税收制度的内容设置的税种以及与这些税种征收、管理有关的法律、规范等，包括三个层次。3.税收制度的类型简单型税制和复合型税制第二节税收制度二、税收制度与税法的关系1.税法——税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的，这些法律就是税法。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2.税法的四个层次：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定3.税制与税法的关系p8税制决定税法，税法

6、为税制服务。税法是税制的法律表现形式，税制则是税法所确定的具体内容。三、税收法律关系征税和纳税在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确了双方的权利和义务后，这种关系就上升为一种特定的税收法律关系。税收法律关系：是税法确认和调整的，国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系权利主体权利客体法律关系内容代表国家的机关纳税人属地属人征税对象权利主体的权利和义务原则属人原则——纳税人与征税国之间存在着人身隶属关系，根据这种隶属关系，主权国家有权对具有本国公民和居民身份的人实行税收管辖。属地原则——一个国家对其领土内的一切人和物或者经济活动行使税收管辖权。权利主体的权利和义

7、务征税机关权利：依法征税、税务检查、违章罚款义务：宣传、辅导税法，税款解缴，受理申诉纳税人权利：知情权、保密权、减免税权、申请行政复议或提起行政诉讼权、检举权、延期申报权、延期纳税权、多交税款申请退还权、要求承担赔偿责任权、委托税务代理权。义务：办理税务登记、接受账簿及凭证管理、纳税申报、按时纳税、配合税务部门检查、提供有关会计信息。第二节税收制度四、我国现行的税制1.税收实体法——是规定税收法律关系主体的实体权利、义务