优化西部产业结构的税收政策

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1、优化西部产业结构的税收政策众所周知，我国西部幅员广大，拥有土地面积538万平方公里，占全国国土面积的56%,虽是经济不发达地区，但H然资源丰富，水能蕴藏量占82.3%,可开发利用的水电资源占82.3%,可开发利用的水电资源占72.3%（2.74亿千瓦）,煤炭已探明储*38.6%（3797亿吨），天然气蕴藏量86%（26万亿立方米）,矿产资源39.7%•经过新中国50多年建设，四部地区的工业化体系、科技实力和人力资本有了一•定基础；改革开放以來，强化了能源原材料基地、粮棉棊地和交通、水利等重大基础设

2、施建设，着眼于当地资源开发，把西部当作东部加工金业的原料、燃料产地，建立东西部垂直一体化的分工体系。随着经济的发展，区域之间的结构性才盾FI益突出，收入差距扩大。我们认为，牛:态环境保护和基础设施建设仅仅是西部开发的前奏和基础，因为酋部开发实质是调整和优化经济结构，加快发展区域经济，促进和带动整个国民经济协调发展。所以，分析酋部经济与税收的发展状况，研究和制定有利于西部产业结构优化的税收政策，是推动西部地区社会经济全面发展的现实选择。•、现行税收政策对西部经济发展的制约西部经济革础薄弱，产业结构调

3、整滞后，具有明显农业型、重型化传统经济特征:KulL工业化进程缓慢，fl•呈现明显的资源型结构特征；同时产业技术含量低下，企业竞争力很弱。而我国现行税收政策对西部经济发展存在进一步的制约，具体表现在：（-）我国现行的“生产空”增值税加重了西部企业的税收负担因为现行增值税规定，企业购进固定资产进项不能进入抵扣环节，对收购农产品为原料的生产企业和运输费用分别采用1（）%和7%的扣除率，冶炼企业向小规模纳税人收购的原矿只能抵1116%等。在我国工业布局中，西部地区受资源条件和工业基础的制约，基本上是农牧

4、业与重工业为主的产业结构，重工业金业的资本有机构成较高，设备购置费用数额大，不允许抵扣固定资产进项税和口采、收购生产用原材料不能抵扣或抵扣不足，使高征抵扣的问题非常明显，加重了企业税收负担，削弱了西部企业适时进行设备更新改造的能力，产品出口由于重复征税因素的存在不能实现彻底退税，也削弱了产品在国际市场上的竞争力。（二）现行消费税不利于西部支柱产业发展从产业结构的构成上看，现行消费税课征的产业主要集中在西部地区，如税负最重的朋、酒类等产品的消费税，西部地区占了很大比重。如云南、贵州等省每年卷烟和酒类

5、等产品消费税约占税收总额的30%・40%.这也是西部地区宏观税负较高的重要因素，不利于西部税收支柱产业发展。另外，对一些集屮在东部沿海地区的高收入群的高消费行为不征消费税，一方面使税收没冇起到应冇的调控消费的作用，期一方面乂拉人了西部地区和沿海地区的地方财政收入差距，制约西部地区政府对木地区支柱产业的支持力度。（三）现行资源税征收范围窄，税率偏低，不利于西部经济发展现行资源税征收范围仅限于6种矿产品和盐，对大部分自然资源没冇征税，fl•采用定额税率。西部人多属于资源丰富的地区，长期以来由于资源产品

6、价格较低，西部加工业相对落后，对资源只进行初加工，东部沿海省份工业基础好，开发和生产出来的资源产品大部分运到东部发达地区进行加工、出口，资源产地得不到资源的高附加值，输出资源的价值被大量地转移到了东部，口然资源开发并没有使西部资源产地受益，资源优势未能转化为财政税收优势。（四）现行企业所得税制对西部地区发展的制约现行的企业所得税对内资企业除基本税率33%外，对小规模企业还有18%和27%两档优惠税率，由于西部以国冇大中型金业为主，东部小型金业较多，因而享受优惠税率的企业东部多于西部。内外两套所得税

7、制，外资企业优惠多于内资企业，而外资企业和外国企业主要集屮在东部沿海地区。酋部则以国有、集体经济为主，因而，对外资金业的优恵政策主要是东部享受。（五）现行财税体制使西部地区收入增反乏力现行分税制按照全国统一标准确定共享税的分成比例、税收返还基数、税收增量分成系数，而「1.以财政收入增长速度较快的1993年为基期。由于全国各地经济基础、经济发展环境及财力增长后劲差别较人，实行同一标准，忽视了西部地区的税收特点和财力匮乏的现实悄况，使东I丿q部地区并距进一步拉人。在目前政企不分的体制仍没得到根木改变的

8、情况下,经济先发展起來的沿海地区就有町能在达到一•定的增长速度后，放松征管「藏富丁•金业”、“藏富于民”，从而转换这种下降趋势。而西部地区为了保住基数，只得依赖于开发资源,又受制于投入短缺，只能生产技术含量低的产品，甚至出售原矿、原料，一些地方为了完成任务，保“吃饭”财政，以致出现过头税其至“寅吃卯粮”的问题，造成税收虚假增长，纳税人税负加重，税基萎缩。二、优化西部产业结构的税收政策思路（一）贯彻国家产业政策，适当调整原冇税收政策1、在西部地区进行增值税转型试点，培养西部经济的比较