司法会计作业材料1

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1、对账证全毁、无账叮查案件的司法会计鉴定人民检察院反贪局侦杏三处杏办的A厂原厂长、法定代表人钟某某特人贪污、挪用资金及行贿案，是2010年度省反贪十大典型案件Z-。该案在零口供、账证全毁、无账可查的情况卜得以成功办结，司法会计鉴定在该案屮起到了关键性的作用。一、案情简介钟某某在A厂转制过程中，涉嫌利川职务Z便，联同多人采取隐瞒、转移、做虚假会计账等多种手段人幅降低企业购买价格，侵吞企业财产与股份金额巨人，并在经营管理转制后的A过程中，涉嫌挪用和侵吞公司巨额资金。此外，钟某某在该厂转制进行资产评估期间,安排财务人员故意隐匿该厂三个对公账户银行资料，并将三个账号

2、资金共计5000多万元控制作为转制Z后公司经营使用，其中4600多万元被钟某某个人据为己冇。二、受案原由经调查发现,2002年有关部门审批同意A厂转制,钟某某在该厂转制期间,纠集四家关联企业负责人，将D厂2000多万元的公款以货款名义转至这四家公司账上，约定由他们代为购买D厂60%的股份，待转制完成后再无偿划转回钟某某个人名下。转制后，钟某某继续用公司款项为自己购买股份，最终占冇了公司96.3%的股份，实现了“空手套白狼”的创富神话。钟某某为人嚣张狡猾。在该厂转制过程屮，涉及资金流转和虚假做账的审批文件从不自己签名，都是找其亲信或者手下代签，在决策时也从不

3、做会议记录：钟某某还猖狂地指使亲信恶意销毁了转制前后共6年的全部会计账簿和凭证，直接导致转制期间书证的缺失；钟某某甚至暴力拒捕，打伤法警，面对审讯拒不认罪，导致木案的侦办难度极大。国有企业转制案件不同于其他职务犯罪案件，它涉及财政、工商、国土、上级主管等多部门多程序，作案手段隐蔽，专业性很强，涉及的资金走向错综复杂，苦于会计账被恶意销毁，办案人员不得不跑遍各大银行提収流水账及原始传票，耗时耗力，却始终无法形成证据链，案件的侦办压力与侦办难度极人。鉴于此案案情极其复杂，并且间隔时间长，有效证据缺失，在侦查工作进展缓慢的情况下，省检院领导果断决定抽调全省3名司

4、法会计人员，成立专门查账小组，配合审讯小组、外调小组，三路出击，全力突破案件。三、技术审查面对转制前后共6年的会计账证全毁、无账可查的情况，查账似乎成了不可能完成的任务。但杏账小纟R没有退缩，而是迎难而上，出谋献策。经过研究讨论，提出了从转制评估的会计师事务所存档的审计工作底稿入手的建议，理由是：根据有关规定，国有企业转制需要嗚请会计师事务所对转制基准H、转制清算FI进行评估，转制后还会有验资，按照审计准则规定，会计师事务所必须留存足够的审计证据和审计工作底稿，当中可能会冇部分金业被销毁的凭证复印件以及会计分录等资料。从审计工作底稿入手，可以收集和还原金业

5、会计账务处理，并以之作为案件的突破口。专案组采纳了查账小组的建议，迅速找到为A厂进行转制评估的会计师事务所，并请司法会计人员提供技术支持，协助提取有关资料。在司法会计人员的沟通协调F，会计师事务所无法隐瞒，从其隐藏在儿I•公里外某屈民楼的公司仓库内取出涉及该厂的全部资料，包括全部评佔报告、验资报告、审计报告，以及全部审计工作底稿。顺利取到第一手资料麻，杏账小组立即投入到紧张的技术审杏工作屮。3名司法会计加班加点，群策群力，审查了全部会计师事务所的审计工作底稿，仔细审阅了企业转制基准tl与清算Fl的评估报告，各年度审计报告以及相关附表数据。一切正如预料的一样

6、：查账小组不仅从审计工作底稿中还原了A厂2002年转制棊准口的会计分录，还顺藤摸瓜找到了完整的会计记账凭证、原始附件复印件。审讯小组根据这些宝贵的卩证，找到了相关经手人和审核人。外调小组根据查账小组制作的各种图表，按图索骥，迅速从银行提取到每一笔涉案资金流转的相关银行传票。随着司法会计审杏的深入，杏账小纟时戈到越来越多的会计分录和记账凭证附件复印件,使得案件资金走向逐渐明朗清晰，先前掌握的情况得到了书面的卬证，同吋发现了新的线索,使专案组得以进一步明确侦查思路和侦查方向。钟某某等人利用五花八门的做假账方式，以假乱真，数次躲过有关部门的审查，逍遥法外。在查账

7、小组与侦查人员的密切配合下，终于揭开了他们做虚假会计账的庐111真面no四、主要做法（一）认真细致地进行技术审查加班加点、认真细致地审查了A厂转制期间的全部评估报告、验资报告、年度审计报告以及审计工作底稿、相关附表数据，从能找到的会计记账凭证、会计分录中还原记账方法，还原转制时的财务状况。（二）制定工作计划，杏账工作有条不紊针对此案案情复杂，涉案数额巨大，涉及专业领域广的情况，查账小组在介入z初就制订了周密的工作计划。在查账过程屮，高度重视《司法会计鉴定备忘录》的编制工作,详细记录司法会计工作的每一步骤和细节，尤其是查账中遇到的疑点、难点和处理办法，以备随

8、时查阅，确保整个工作冇条不紊的开展。（三）加强与侦杏人员的沟通配合