企业支付保险费的扣除要点分析123

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1、企业支付保险费的扣除要点分析1、基本社会保险可以扣除：依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金.五险一金税法规企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。房地产开发及建筑安装企业的工作人员没上，工资费用到底允许不允许税前扣除？住房公积金财税［2006J10号规定：单位和个人分别在不超过职工本人

2、上一年度月平均工资12%的幅度内，实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按各地有关规定执行。个人实际领（支）取原提存的基本养老、基本医疗、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。［节税］强制征收五险一金根据《中华人民共和国社会保险法》和《社会保险费征缴暂行条例》的规定，我们对原劳动和社会保障部1999年发布的《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》（劳动和社会保障部令第2号）进行了修改，形成了目前的《社会保险费申报缴纳管理规定

3、（草案）》。2、企业提取的补充养老保险，必须符合以下条件：补充养老保险费、补充医疗保险费关键词【对象、实际发生、5%]根据财税[2009]27号的规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。有四点需要明确:(1)补充医疗保险补充养老保险的支付对象必须是在本企业任职或受雇的全体员工，仅为部分员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不得在税前扣除。(2)必须实际支付，有的

4、企业采用计提或者存在银行账上的补充养老、补充医疗保险；以及企业自己给员工报销的医疗、养老费用，不得在税前扣除。(3)扣除的限额为职工工资总额5%,超过的部分不准予扣除。如实际支付数为职工工资总额的4%,税前准予扣除的标准也是职工工资总额的4%,即补充养老补充医疗在税法上不存在调减的情况。3、商业保险的扣除要点商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除商业保险(1)对特殊工种的理解和把握(2)交通意外险、航空意外险是否

5、扣除(3)通过职工福利费列支的商业保险如何扣除(4)通过补充医疗保险打包支出的人身保险是否扣除(1)财产保险要与资产损失关联考虑(2)雇主责任险特殊工种的五险—金除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。6、基本社会保险和住房公积金（1）计算基数与比例(2)整体超标还是个人超标(3)计提而未缴纳的情形(4)企业补缴时如何扣除(5)计费依据如何？填写金额的数值统计(6)员工异地缴纳基本社会保险费的情形（7）住房公积金比例12%

6、的扣除分析7、补充养老保险费、补充医疗保险费（1）适用人员的范围与标准（2）适用计算基数的问题(3)之后年度补缴的情形(4)对于支付的理解(5)商业保险公司的补充医疗保险办理商业保险税前扣除扣除问题［案例］请您说说下列各项实际支付的保险费用能否在税前扣除？并说明理由。(1)企业为货车(本企业货车)投保的商业保险可否税前扣除？可以在税前扣除。新税法实施条例第四十六条规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为货车（本企业货车）投保的财产保险可在税前扣除。（2）外商投资企业为外籍员工支付的境外保险费（含人寿保险和境外社会保险），

7、可否在税前扣除？根据《企业所得税法实施条例》第三十五条和第三十六条的规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的五险一金准予扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。因此，外商投资企业为外籍员工支付的境外保险费（含人寿保险和境外社会保险）不符合上述可以扣除的条件，在计算企业所得税时不得在税前扣除。(3)某煤矿为井下工人购买了商业保险20万能否在税前扣除？可以扣除。根据所得税法实施条例第三

8、十六条规定，依照国家有关规定为特殊工种职工支付的其他人身安全保险费可以扣除。国发［19781104号文第—条第二款的规定，即：从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动