《基本会计报表》PPT课件

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1、第九章基本财务报表了解企业财务会计报表的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法了解其它会计报表的功能及编制原理学习目的与要求重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制难点现金流量表教学重点与难点一、财务报表的作用编制依据总分类账、明细分类账资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注定期编制（月、半年末、年末）书面文件编制时间（一）财务报表的概念对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。第一节财务报表的概述（二）会计信息的产生过程原始凭证的取得记账凭证的编制（编制会计分录）登记账簿科目汇总表（试算平衡）财务报表的编制（三）财务报告的概念财

2、务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者投资者债权人管理当局国家宏观管理部门据以作出决策投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策（四）财务报表的作用二、财务报表的分类中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编报主体个别财务报表合并财务报表编制时

3、间编制时间编制时间三、财务报表编制的基本要求2、报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。3、应当考虑报表项目的重要性1、应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按规定进行确认和计量，在此基础上编制报表4、报表中的资产项目和负债项的金额、收入项目和费用项目的金额不得互相抵销，满足抵销条件的除外。5、应当提供所有项目上一可比会计期间的可比数据，以及理解当期财务报表相关的说明。6、企业至少应当在财务报表的显著位置至少披露下列事项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报告涵盖的会计期间；人民币金额单位；报表是合并报表的，应当予以标明。7、企业至少应当按年编制财务报表第二节资产负债表

4、一、概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业未来财务状况的发展趋势。二、资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永

5、久性程度排列三、编制基础与格式1.该报表为账户式结构；2.编制的理论依据是：资产=负债+所有者权益3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。四、资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交

6、税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预收款项15根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款应付职工薪酬19根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产20“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列根据有关明细科目的余额计算填列“应收账款”和“预收账款”填制

7、实例应收账款（2200000）应收账款1600000100000预收账款6000001400000预收账款（1500000）“应付账款”明细账余额余额应付账款预付账款“预付账款”明细账余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列根据有关明细科目的余额计算填列“应付账款”和“预付账款”填制实例应付账款（1860000）预付账款（1200000）“应付账款”明细账4000001800000“预付账