避税港及其避税模式

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1、第7章避税港及其避税模式避税港的概念、特征和形成原因；避税港的3种避税模式Target：避税港的基本概念和特征避税港的避税模式第一节第二节Contents1避税港的基本概念和特征“港”：泛指某一国家或某一地区，超出了“港口”或“港区”避税港TaxHaven国际避税地/避税乐园/税务天堂/税收避难所国际上轻税甚至于无税的场所。从实质上说，也可以说是外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必支付高税率税款的地方。1避税港的基本概念和特征狭义广义不课征某些所得税和一般财产税税率远低于国际一般负担水平能够为纳税者提供某种合法避税机会的国家和地区。√1避税港的基本概念和

2、特征纯国际避税地税负远低于国际一般负担水平的国家和地区提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区避税港的类型1避税港的基本概念和特征——没有所得税和一般财产税的国家和地区没有个人、企业所得税、资本利得税，也没有继承税、遗产税和赠与税。属于这一类型的避税地目前世界上有：巴哈马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁、新赫布里底、特克斯和凯克斯、新喀里多尼亚、格陵兰、索马里、圣皮尔和密克隆。纯国际避税地开曼群岛：一个外国人如果到开曼组建公司或银行，只需要向当地有关部门注册登记，并每年缴纳一定的注册费，就可以完成免除其个人所得税、公司所得税、资本利得税、净财富税、继承税和遗产税等税收；这

3、个外国人和他的公司或银行的账目不受当局审查，对其经营活动，当局也不加以过问和干预。1避税港的基本概念和特征税负远低于国际一般负担水平的国家和地区完全放弃居民（公民）税收管辖权，只行使地域管辖权的国家和地区。这类地方有：安哥拉、安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英属维尔京群岛、列支敦士登、荷属安德列斯、蒙特塞拉特群岛、圣海伦娜、斯瓦尔巴群岛、瑞士、澳门、新加坡、香港、马来西亚、利比里亚、巴拿马和哥斯达黎加。这类避税地征收某些直接税，但税率低，税基窄，因而税负轻，又称为普通避税地，是国际避税中经常使用的避税地。①由于提供的税收优惠使其税负低于一般水平。②完全放弃居民

4、（公民）税收管辖权，只行使地域管辖权的国家和地区。这类地方有：安哥拉、安提瓜、巴林、巴巴多斯、以色列、英属维尔京群岛、列支敦士登、荷属安德列斯、蒙特塞拉特群岛、圣海伦娜、斯瓦尔巴群岛、瑞士、澳门、新加坡、香港、马来西亚、利比里亚、巴拿马和哥斯达黎加。③是与其他国家签订有大量税收协定的国家和地区——荷兰泽西岛：泽西岛征收20%的公司所得税，但对管理机构不在泽西岛的公司则基本不征收公司所得税。安提瓜：安提瓜对90%或以上股份为外国投资者所持有的持股公司、专利持股公司等只征收0~2.5%的所得税。1避税港的基本概念和特征提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区这类地方有

5、：加拿大、希腊、英国、卢森堡、爱尔兰、荷兰和菲律宾等。这些国家税制完备，税率也不低，之所以称之为避税地，是因为它们对某些行业或特定的经营形式提供了极大的税收优惠条件。例如，希腊以海运业和制造业、英国以国际金融业、卢森堡以控股公司、荷兰以不动产投资公司而成为特定经营形式的著名的国际避税地。卢森堡：卢森堡有着健全的税收制度，单从税制，尤其从税率方面看，卢森堡无论如何也沾不上避税地的边。但是卢森堡为控股公司提供了一种免税地位，使其成为闻名于世的控股公司的绿洲。控股公司可免缴公司税、利润税、资本利得税、财富税、对其股东支付的股息预提税、对支付债券利息的预提税、发行债券

6、时的印花税、营业税。目前，卢森堡已有控股公司4000多家。1避税港的基本概念和特征避税港特征1、有独特的“低税”结构。2、以所得税为主体的税制结构。3、有明确的避税区域范围。1避税港的基本概念和特征避税港形成原因和条件地理政治历史原因条件经济设施环境自由出入境殖民地较小的岛屿、交通便利财政支出不沉重→税收优惠银行保密制度严格、对汇出资金不进行限制维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等地区之所以能够发展成“避税地”，有着深远历史渊源。这些有殖民历史的国家和地区长期受别国统治和控制，没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规。脱离宗主国后，其制度和法规没有

7、改变，从而成为了国际避税地。除此之外，还有一些很小的国家和地区，自然资源稀缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务，把本地建设成为一个避税天堂。从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地区。曾经有一个小幽默，讲的是有一位富人提着大把美元走进瑞士一家银行，要求开立一个存款账户，银行柜台人员问他：“先生，您要存多少钱？”那位先生环顾四周，神秘兮兮、小声地告

8、诉柜台：“500万美元”。银行柜台人员