避税港及其避税模式解析ppt课件.ppt

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1、第五章避税港及其避税模式1第一节避税港的基本概念和特征2避税港的概念国际避税地或避税乐园、税务天堂、税收避难所，指国际上轻税甚至无税的场所从实质上说，指外国人可以在那里取得收入或拥有资产而不必支付高税率税款的地方狭义：指那些不课征某些所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家和地区广义：指那些能够为纳税者提供某种合法避税机会的国家和地区3避税港的类型无税负避税地没有所得税和一般财产税的国家和地区低税负避税地虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区大多数国家和地区对境外来源的所得和营业活动提

2、供某些特殊优惠的税收待遇还有一些国家和地区对境外来源所得免税，只对来源于境内的收入按较低税率征税特殊税收优惠避税地在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区4避税港的特征有独特的“低税”结构以所得税为主体的税制结构有明确的避税区域范围5避税港形成的原因和条件形成原因历史因素地理因素政治因素经济因素形成条件最基本条件：提供税收优惠，实行低税或无税政策政治上必须相对稳定法律必须允许跨国投资经营者自由出入境，并满足其社会公共设施、良好的生活和工作环境等方面的需求6避税港的作用为公司财产、经营活动提供避税条件为非协定国家投资者从事投资活动提供减免

3、预提所得税条件为金融组织和机构从事金融活动提供特别的便利条件7部分避税港简介巴哈马共和国在直接税中只对不动产征税还课征印花税、营业税（对保险公司的保费收入）和关税主要财政收入来自于对银行、公司征收的年注册费和许可证费除了没有直接税以外，还具有吸引外资的一些优势但巴哈马的外汇管制较严8部分避税港简介百慕大群岛除工薪税（社会保险税）外，不对任何所得征税。也没有财产税，只是对境内的遗产征收一些遗属认证费。还向豁免公司保证不会对其课征所得税和资本利得税所谓豁免公司，就是不必按公司法所要求的至少有60%的资产由百慕大当地居民持有不能购买、出租或销售土地以及利用土地作担保

4、的抵押单据、债券等。不能购买当地公司的股票。未经允许不得在当地销售公司生产的产品在百慕大注册一家公司只需支付2000——2500美元，此外，每年还要支付相同金额的年检费9部分避税港简介开曼群岛目前岛上不征收任何所得税和财产税对于外国投资者在岛上注册，但不在岛上经营的豁免公司提供20年内不征收所得税的保证，豁免信托公司可得到50年内不课征所得税的保证特色在开曼注册公司非常快捷便利，没有烦琐的调查程序公司的注册费用和年检费用也较优低，一般仅为1500美元豁免公司还可以发行无面值的股票，可以不必每年召开一次股东大会，甚至股东的名字也可以保密10部分避税港简介列支敦士

5、登居民公司仅需缴纳7.5%—20%的所得税控股公司和离岸公司取得的所得还可以免缴所得税，这类公司每年只需按注册资本和资本公积金缴纳0.1%的资本税股息和利息预提所得税税率也很低，只有4%11部分避税港简介巴拿马迄今实行单一的地域管辖权，对境外一切所得均不征税著名的自由贸易区——科隆自由贸易区如果居民公司向非居民股东支付来源于巴拿马境外的股息，也可以不缴纳预提所得税在巴拿马注册公司的成本也很低，注册费为1000——1200美元，年检费为100——200美元公司的保密性很高没有外汇管制12部分避税港简介卢森堡拥有健全的税收制度，对所得、财产和流转额均要课税公司所得

6、税的税率也较高但卢森堡对控股公司规定有特殊的免税政策对符合条件的控股公司不征收所得税这些有权享受免税的控股公司可以持有国内外公司的股票和债券、政府债券、现金、外国货币、银行和金融机构存款、专利（不包括商标）但不能从事其他工商业活动，也不能从事银行业务13第二节避税港的避税模式虚构避税港营业虚设避税港信托财产转让定价14虚构避税港营业对于那些真正为了某些业务上的需要而在避税港境内进行的活动，必须严格地区别于那些主要目的在于减轻税收负担的避税活动跨国纳税人利用避税港从事避税活动的一个常用方式，就是虚构避税港营业15实例演示避税港受控公司高税国母公司甲国子公司乙国子

7、公司控制控制控制实际业务销售收入转移中转销售人为的财务处理16实例演示某外商独资企业根据港方总公司通知，把产品卖给中国香港某家公司A（关联企业），该产品售价只有国际市场价格的50%，而且又通知该产品不必报关出口，直接运往位于该独资企业附近的另一家公司B（关联企业），并由中国香港的A公司加价一倍卖给B公司。这样，通过产品的虚构中国香港销售，实行就近交易转让，从而使中国香港这家公司获得300多万港元价差的好处。17实例演示中国某经济特区有一家电子有限公司，其母公司设在中国香港。中国香港母公司还在特区内设立了另一家子公司。中国香港母公司向该电子有限公司购进2万台录音

8、机，但没有出境，直接加价20%转销给特