财务会计(13-1Z会计报表)

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1、第十二章财务报告第一节财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。一、财务报表的定义和结构财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量结构性表述。财务报表的组成至少包括“四表一注”，即：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。财务报表分类：1、按表报的时间不同分可分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表：是短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报、半年报等。中期财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流

2、量表和附注。2、按编报主体不同分个别财务报表：是企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。他主要反映企业财务状况、经营成果和现金流量等情况。合并会计报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为主体，根据母公司和子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果、现金流量的财务报表。二、财务报表编报的基本要求1、依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表2、列报基础3、列报的一致性4、重要性判断5、财务报表项目金额的相互抵消6、比较信息的列报7、财务报表表首的列报要求8、报告期间以上内容自学第二节　资产负债表一、资产负债表的概念和作用资产负债表是反映企业某一

3、特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是依据“资产＝负债+所有者权益”平衡公式，按一定的分类标准和排列次序，按企业某一时日的资产、负债和所有者权益分项目编制而成的。资产负债表一方面反映了企业在某一特定日期持有的不同形态资产的价值总额；另一方面，它反映了企业在某一特定日日期所应承担的不同债权人的偿债义务和偿债后归属于所有者的净资产总额。资产负债表的作用：1.可以提供企业某一日期资产总额及其分布状况。2.可以提供有关企业短期偿债能力的信息。3.可以提供企业长期偿债能力及资本结构的信息。4.可以提供企业财务弹性的信息。二、资产负债表的格式及编制（一）资产负债表的格式与结构1、资产负债表的格式（

4、1）账户式资产负债表账户式资产负债表，是依据“资产=负债+所有者权益”的会计平衡式，按“T”型账户的形式设计的，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，两方总额相等。表中资产、负债均按其流动性强弱排列，所有者权益按形成来源分类后，按其留在企业的永久程度排列。账户式资产负债表使资产等于负债加所有者权益这一恒等关系一目了然，特别是流动资产与流动负债的数额容易比较。我国会计报表规定采用这种格式。（2）报告式资产负债表报告式资产负债表先列示资产，后列示负债，最后列示所有者权益。2、资产负债表的结构√1班资产负债表的结构是指资产负债表的构成部分以及构成项目的排列规则。我国的资产负债表采用账户式

5、结构，这种结构分左右两方排列，左方是资产，反应全部资产的存在和分布状态；右方是负债和所有者权益，反映全部资金的取得和形成渠道。按这种方法，企业的资产分为流动资产和非流动资产，负债分为流动负债和非流动负债，所有者权益排在负债后面，按净资产不同来源和特定用途，分别是实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。（二）资产负债表的项目排列1.资产负债表项目按流动性与非流动性分类分为流动性项目和非流动性项目两大类。(1)资产按其流动性从强到弱的顺序依次排列：流动资产项目:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、其他流

6、动资产。非流动资产:可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费，递延所得税资产、其他非流动资产。(2)负债按流动性大小、偿还期限的短(快)长(慢）分为流动负债和非流动负债两大类。(3)所有者权益一般按永久程度排列，留企业的时间越长，排位越靠前；留在企业的时间越短，排位越靠后。2.按货币性与非货币性分为货币性资产和非货币性资产、货币性负债和非货币性负债三、资产负债表的编制（一）表内各项目的填列方法企业在编制报表前，应先编制“试算平衡表”，在试算平衡的基础

7、上再编制资产负债表。1、“年初余额”的填列该栏内的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。√2ban2、“期末余额”各项目的内容和具体填列方法：(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数，本项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。(2)“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的股票投资、债券投资、权