营业税改征增值税专题

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1、营业税改征增值税专题上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。上海市国税地税两块牌子一套人马，增值税与营业税本就是实质上的一家人在管，改革难度低。上海财政充裕，能够承受减税带来的财政压力，且上海市政府对税改试点工作充分支持。为什么在上海试点为什么选择交通运输业和现代服务业选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过

2、改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。上海改革试点的主要内容改革的行业逐步扩展到交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业

3、、销售不动产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务业。在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。（目前各省已开始争抢试点）改革的发展趋势在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。上海改革试点的具体内容1.1纳税义务人应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计

4、销售额，含免税、减税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。上海改革试点的具体内容1.2纳税人分类应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。上海改革试点的具体内容2.1应税服务范围陆路运输服务包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。水路运输服务，远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输服务，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。管道运输服务，是指通过管道设

5、施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。上海改革试点的具体内容2.2交通运输业研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。上海改革试点的具体内容2.3部分现代服务业物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代

6、理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。上海改革试点的具体内容2.3部分现代服务业增值税税率：（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输业服务，税率为11%。（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。增值税征收率为3%。上海改革试点的具体内容3.1税率和征收率试点地区的单位和个人提供的国际运输服

7、务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。上海改革试点的具体内容3.2零税率向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般纳税人提供的公共交通运输服务（轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择适用简易计税方法计税，但一