审计学教案第八章

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1、授课题目第八章采购与付款业务循环审计（采购与付款业务审计概述）实施日程第9周授课时数2教学目的通过教学，使学生了解采购与付款业务循环审计的内容，掌握采购与付款业务内部会计控制制度教学重点采购与付款业务内部会计控制制度教学难点采购与付款业务内部会计控制制度教学方法讲授法、讲解与多媒体演示结合、讲解与讨论结合课程范型项目中心课程范型教学过程时间分配教学内容时间复习旧课，新课导入15分采购与付款业务循环活动的内容5分采购与付款业务的审计目标5分采购与付款业务中常见的审计错报风险15分采购与付款业务的内部控制及测试35分课堂小结，作业布置5分教学过程设计实践环节教学条件多媒体设施备注教学过程与

2、教学内容教学提示第一节采购与付款审计业务概述一采购与付款业务的内容1.请购材料、商品或劳务这一环节需要注意的关键控制程序有两个，包括请购的材料、商品或劳务必须是实际生产或销售需要；必须经过授权批准2.编制订购单这一环节的关键控制程序是订购单预先连续编号并送至有关部门独立检查订购单处理。3.验收与储存商品这一环节的关键控制程序是验收与采购、保管、运输职责分离。4.编制付款凭单，确认与记录负债这一环节的关键控制程序是付款凭单预先编号并经过适当批准，每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合5.支付货款这一环节的关键控制程序是支票预先编号，并且经授权批准后支付货款6.记录库存现金、银行存款

3、支出这一环节的关键控制程序是独立编制银行存款调节表二购货与付款业务的审计目标1.确定已发生的购货与付款业务均已记录。2.确定所记录的购货都已收到物品或已接受劳务。3.确定固定资产的所有权。4.确定固定资产、应付款项期末余额的正确性。5.确定固定资产、应付款项披露的恰当性。三购货与付款业务中常见的重大错报风险1.盲目采购或购建，造成资金积压与低效使用；2.收受回扣、中饱私囊等贪污舞弊行为造成资金损失3.混淆采购成本和资本性支出的界限;(教学提示1)4.保管不善，变质报废；5.固定资产与周转材料核算混淆；6.固定资产闲置不处理，造成报废损耗；1.举例说明该项目的重要性教学过程与教学内容教学

4、提示7.多提或少提折旧与减值准备，虚列维修费用支出。第二节采购与付款业务控制测试一采购与付款业务内部控制的内容（重点、难点）（教学提示2）采购与付款业务的内部控制一般包括以下内容：1.职责分工控制在采购与付款业务工作中，不相容职务应当分离。应当分离的职务主要有：物资的采购人员不能同时负责物资的验收保管；物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与审批付款人员相分离；审批付款人员应与执行付款人员相分离；记录应付账款的人员与出纳人员相分离。2.请购控制请购控制包含以下内容：（1）请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内容必须完整（2）请购单应根据生产需要和其他需要由仓

5、库管理部门或其他部门根据授权填写（3）请购单必须经有关主管人员审批，审批后的请购单送交采购部门3.订购控制订购控制包含以下内容：（1）订购单内容必须正确、完整（2）订购单应预先连续编号，以确保日后能被完整地保存，会计人员能对所有订货单进行处理（3）在订购单发出前，必须由专人检查订购单是否得到授权人的签字，以及是否有经请购部门主管批准的请购单作为支持凭证，以确保订购单的有效性（4）由专人复查订购单的编制过程和内容（5）订购单应一式多份，在不同职能部门及供应商处均应保存4.验收控制货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门外的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质

6、量（1）验收人员应通过计数、过磅或测量等方法来证明收到的货物与货运单或订购单上所列的数量是否一致。（2）验收人员应检验有无因运输造成的损坏，并在可能的范围内对货物的质量进2.这部分内容比较枯燥，授课时需根据自身实践经历，结合课堂反馈效果，对该部分内容灵活的以案例贯穿教学教学过程与教学内容教学提示行检验（3）验收人员验收完毕之后，必须填制验收单或验收报告，并签字。5.记录应付账款控制（1）应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的人员来进行（2）应付账款的入账必须以审核无误的供货商的发票、付款凭单等凭证为依据（3）企业必须分别设置应付账款的总账和明细账来记录应付账款，并在月末进行

7、总账和明细账余额核对，以检查记账过程中的差错6.支付货款控制独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额是否一致；支票应当由被授权的财务部门的人员负责签署；被授权签发支票的人员应确定每张支票都附有一张已经审批的未付款凭单，同时还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性；支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；不应签发无记名或空白的支票；支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票