主要会计科目及核算内容

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1、主要会计科目及核算内容科目名称核算内容一、资产类库存现金企业库存现金的增减变动及结存情况银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动及结存情况其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润应收利息

2、企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、买入返售金融资产等应收取的利息。其他应收款企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏账准备企业应收款项的坏账准备材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本原材料企业库存的各种材料增减变动及结存情况材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异库存商品企业库存各种商品实际成本增减变动及结存情况固定资产企业持有的固定资产原价累计折旧企业固定资产的累计折旧固定资产清理企业因出售、报废和毁损等原因转入清理

3、的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。待处理财产损溢企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。交易性金融资产企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项3二、负债类短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的

4、各种借款应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项预收账款企业按照合同规定预收的款项应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、等进行明细核算应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。应付利息企业按照合同约定应支付的利息。应付股利企业分配的现金股利或利润。其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款

5、等以外的其他各项应付、暂收的款项。长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。三、所有者权益类实收资本企业接受投资者投入的实收资本资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积本年利润企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额四、成本类生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用五、损益类主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入其他业务收入

6、企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入营业外收入企业发生的各项与经营无关的收入投资收益企业确认的投资收益或投资损失销售费用:企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育

7、费附加等相关税费。营业外支出企业发生的各项与经营无关的支出所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用资产减值损失企业因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失3账户结构表科目类别借方贷方余额资产类增加减少借方成本类增加减少一般无余额负债类减少增加贷方所有者权益减少增加贷方损益类—收入、收益减少增加无余额损益类—费用、成本增加减少无余额资产类、成本类及费用的期末余额可根据下列公式计算期末余额（借方）=期初余额(借方)＋本期借方发生额（增加额）—本期贷方发生额（减少额）负债类、收入、所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算：