部分 内部控制层次篇

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1、第四部分内部控制层次篇一、公司治理层狭义的公司治理是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理。广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、供应者、雇员、政府、社区）之间的利益关系。如何实现这种监督与制衡？1、管理控制的含义：管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程。2、管理控制的必要性：(1)环境的变化(2)管理权力的分散(3)工作能力的差异组织成员认识能力的不同和工作能力的差异，他们的实际工作结果可能在质和

2、量上与计划要求不符。某个环节可能产生的偏离计划的现象会对整个企业的活动造成冲击。因此，控制是管理过程中不可缺少的一个环节。控制通过监视组织各方面的活动和组织环境的变化，保证组织计划与实际运行状况保持动态适应。二、管理控制层3、管理控制的目标和作用管理控制工作的目标主要有两个：(1)限制偏差的累积(2)适应环境的变化管理控制通过其“纠偏”功能，使计划执行中的偏差得以防止或缩小，从而确保组织的稳定运行；通过其“调适”功能，积极调整原定标准或重新制定新的标准，以确保组织对内外运行环境的适应性。控制项目标准纠偏后实绩实绩预测实绩曲线控制点时间控制项目原订标准修订后标准实绩

3、预测实绩曲线控制点时间控制的“纠偏”作用控制的“调适”作用4、控制的类型按控制时点分类（1）前馈控制前馈控制，又称为事前控制，就是在偏差发生之前就能对它进行预测或估计，控制人员通过采取相应的措施事先消除可能产生偏差的隐患。（2）同期控制同期控制也称现场控制或事中控制。是指控制作用发生在行动之中，即与工作过程同时进行，其特点是在行动中能及时发现偏差、纠正偏差，起到立竿见影的效果，将损失降低到最低的程度。（3）反馈控制反馈控制也称事后控制，就是从一个时期的生产经营活动结果中获得反馈信息，并依据这些反馈信息来监控和矫正今后的活动。案例分析：扁鹊三兄弟魏文侯曾问扁鹊：“你

4、们兄弟三人都是名医，哪一位的医术最好呢?”扁鹊说：“大哥最好，二哥次之，我又次之。”魏文侯说：“为何以你的名声最大呢?”扁鹊答：“我的长兄治病，善于在病情发作之前疗治，因为一般人不知道他能事先根除病因，所以他的名气无法传扬出去，只有我们家的人才知道。我的二哥为人治病，是在病情初起时就能药到病除，一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气也只传于乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重时，一般人都看到我在经脉上针灸放血、在皮肤上敷药动刀等大手术，以为我的医术高明，因此我的名气也就传遍全国了。扁鹊三兄弟皆从医。大哥善防患于未然，结果病人老是怀疑自己没病，大哥的名字天下不闻

5、。二哥善把病消灭在萌芽之中，结果闻名乡里。扁鹊善于在病入膏肓之时起死回生，结果天下闻名。按控制来源分类（1）正式组织控制正式组织控制是由管理人员设计和建立起来的一些机构或规定来进行控制，像规划、预算和审计部门是正式组织控制的典型例子。（2）群体控制群体控制基于群体成员的价值观和行为准则，它是通过群体行为规范把行为划分为哪些可以接受的、哪些是不可接受的，群体规范发挥着对个人行为强有力的影响。（3）自我控制自我控制是通过设立自我调节系统，当出现偏差能自我矫正的过程。按控制的手段分类（1）直接控制直接控制是指被管理者（被控对象）直接从管理者那里接受信息，或者说是管理者直

6、接向被控对象发出控制信息，约束被控对象行为的控制方式。（2）间接控制间接控制是指被控对象不是直接从管理者那里接受控制指令，而是从管理者制定的制度、政策、责任等“控制器”那里接受控制信息，进行自我调节、自我控制的一种控制形式。5、管理控制的内容1）组织控制2）财务控制3）人员控制4）会计控制5）财产控制6）运营控制7）绩效控制8）合同控制控制活动三、业务流程及任务控制资金活动控制采购业务控制资产管理控制销售业务控制研究与开发控制工程项目控制担保业务控制业务外包控制财务报告控制案例引入：内控混乱，形同虚设2003年，江苏省昆山市政府接到群众的举报，揭发承建该市“祥瑞家

7、园”商品房开发项目的开发商——菲尔房地产开发有限公司多处房屋重复销售，市审计局接受该案的调查工作后。经过一年的调查，审计局发现，该公司在项目中利用虚假的商品房买卖合同将同一处房屋重复对外销售，最多达四次之多。销售一次，向信用社抵押贷款一次，向个人高息融资一次，对外抵债一次，累计数额达3000多万元。菲尔房地产开发有限公司是一家国有控股的企业，但是内部管理一片混乱，内部控制制度形同虚设。例如，建筑材料的采购和付款是由一个副经理一手经办，没有执行材料采购的采购和付款相分离的内部控制制度。而该副经理信奉“肥水不流外人田”，从他本人开办的公司进货，并且其进价远高于市场价格

8、，从而导致