跨国公司内部贸易与转移价格

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1、跨国公司经营理论与实务跨国公司经营理论与实务第九章跨国公司内部贸易与转移价格第一节跨国公司内部贸易一、跨国公司内部贸易的含义、特征（一）含义在跨国公司内部展开的国际贸易分类：母公司对国外子公司国外子公司对母公司同一跨国体系内子公司之间的交易案例：据邓宁教授研究，母公司内部出口贸易在总出口中的比重，计算机工业为91.3%，石油工业为51%，汽车工业为62.4%，电子工业为36.5%，纺织业为12.8%，食品业为9.8%。（二）特征1、不转移标的物的所有权跨国公司内部贸易中商品或劳务的流动是从同一所有权主体的一个分支机构流向另一个分支机构，没有流向其所有权之外的企业

2、2、内部贸易采取转移价格的定价策略公司内部价格与成本关系偏离河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格仅却为36元/箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润转移出境。3、内部贸易受跨国公司全球战略统筹规划内部贸易商品结构、数量及流向均受跨国公司长期规划的控制与调节，分支机构自主权较少1986年日本来自亚洲的进口物品有75%左右由日本海外公司所提供，1988年美国进口货物的53%是通过其跨国公司的附属公司进行的4、内部贸易不遵循正常的价值规律内

3、部贸易价格有时严重偏离商品价值据有关部门的数字表明，我国境内的外资企业亏损高达40%以上，有些地区甚至达到75%，因此许多合资、合作企业的中方无利可分，甚至连年亏损。令人深思的是这些企业的外方却不断增资，合理的解释只可能是这些企业的外方通过“高进低出”的转移价格侵吞了中方的收益，实现了“虚亏实盈”、“中亏外盈”。二、内部贸易的动因1、降低交易费用（搜寻费用、谈判费用、监督费用）2、提高交易效率消除所有权造成的利益对立有效信息传递（真实信息），消除不确定性较强应变决策能力，减少市场波动或中断造成的损失核心技术保护3、消除外部市场的不确定性外部市场难以提供特定的中间

4、品，且在价格和数量上存在不确定性，原材料也是如此4、防止技术优势的消失在外部转移知识产权不仅效率低下而且可能泄露技术秘密买方的不确定性仿制问题5、试图以转移价格获取更多利益减少所得税（在何种情况下发生？高所得税低所得税）减少关税（何种情况下发生？高关税低关税）6、增强公司在国际市场上的垄断地位通过内部价格来提高其子公司的市场竞争地位低价向子公司提供原料、中间产品或产成品，变相贴补7、获得融资优势为什么可以获得融资上的好处？三、内部贸易对国际贸易的影响1、跨国公司内部贸易改变了各国贸易的顺差与逆差的含义与影响表面上是逆差，实际可能是顺差例如B国子公司大量对A国母公

5、司出口，A国对B国商品贸易账户可能表现逆差，但在B国子公司将利润汇回A国后，实质上可能为顺差2、跨国公司内部贸易的发展掩盖了国际贸易中各国的真实的贸易关系同一跨国公司在不同国家分支机构间的贸易来往，表面上表现为国际贸易，实质上是内部贸易，表面上表现为东道国的进出口，实际上与东道国无关特别是输入大量外国资本的国家尤其如此这些国家表面上国际贸易的状况在某种程度上具有虚假性案例“2009年中国外贸200强”报告显示，2009年中国出口200强企业中，外商投资企业有153家，比上年增加12家，出口总额2507.4亿美元，占77.8%，比上年提高了3.7个百分点。“数据表

6、明，在我国出口中，外资占据绝对的主导地位。”报告指出。同时，在出口200强中，相当部分企业都是加工贸易出口，非常清晰地显示了我国作为全球生产基地的地位，表明加工贸易是我国参与国际分工的重要路径。报告显示，在中国外贸出口200强企业中，出口上10亿美元的企业有80家，其中内资企业不过十余家，最大的内资出口企业华为2009年出口总额为69.9亿美元，在排行榜上居第八位。3、跨国公司内部贸易发展使得东道国在制定国际贸易政策上处于两难境地跨国公司内部贸易存在逃税利润转移功能，对投资东道国经济带来损害，必须限制（外资吸血）另一方面外资对东道国在经济技术就业方面存在的好处又

7、使得东道国极力争取外资因此在政策执行时处于两难境地第二节跨国公司的内部转移价格一、转移价格的定义及其方式1、什么是转移价格？指跨国公司内部贸易的商品或劳务的价格，即指跨国公司转移有形财产和无形资产、融通资金、提供劳务时采用的价格2、国际企业常用的转移定价方式:第一种是实物交易中的转移定价。实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，这是目前转移定价最重要、也是使用最频繁的一种方式。其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避税收。第二种是货币、证券交易中的转移定价。主要是指跨国公司关联企业间

8、货币、证券借贷业务中采用