跨国公司内部贸易和转移价格.ppt

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1、第5章跨国公司内部贸易与转移价格本章内容跨国公司内部贸易跨国公司内部贸易的理论及动因跨国公司内部贸易对国际贸易的影响第二节跨国公司的内部转移价格案例宝洁公司避税案32003年4月，广州市国税局对跨国企业宝洁公司进行了反避税调整，调增企业应纳税所得额共59626万元，增补该企业所得税8149万元。这是广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。经调查，宝洁公司这次被反避税调整的特别之处在于，其避税手段与大多数跨国企业采取原材料购进和产品销售定价方面避税手段不同，该外企是通过与其境内的关联公司借贷资金转移利润避税。4宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品有限公司、口腔保健用

2、品有限公司、北京洗涤用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露：2002年，在宝洁的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。宝洁以公司本部的名义向中行广东省分行寻求巨额贷款。据悉，总金额高达20亿元左右。与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，造成避税行为产生。5专家指出，一方面宝洁向银行大量借贷，借贷资金与随之产生的利息支付在账目上表现为负债。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。宝洁公司利用税前列支利息，先行分取企业利润而少交企业所得税。另一方面，提供巨额无息借贷给关联企业，也回避了正常借贷产生利息所得税的税

3、赋。同时，作为该企业的关联企业，也为巨额借贷在账目上表现为负债而规避了大量所得税。6第一节跨国公司内部贸易7跨国公司内部贸易（Intra-firmTrade）是指在跨国公司内部展开的国际贸易，即跨国公司母公司与分支机构之间，以及同一体系子公司之间产生的贸易关系，也可称为公司内贸易。生产体系的内部市场中流通的所有商品和生产要素以及与此相关联的知识技术的国际传递。货物交易：有形物品的内部贸易劳务交易：无形资产或服务内部转让一、跨国公司内部贸易的含义公司内贸易范围的确定考虑到跨国公司更重要的是通过管理、生产技术和市场销售协定来控制子公司的经营活动，因此，母公司与其拥有少数股权的子公司

4、之间的贸易活动也应该算公司内贸易。因此，只要跨国公司内部与其子公司有长期的“主顾关系”，两者之间的交易就应该看做是内部贸易。9二、跨国公司内部贸易的基本特征不转移标的物的所有权采取“转移价格”的定价策略由跨国公司全球战略统筹规划三、跨国公司内部贸易的发展从企业跨国经营的发展历程来看，其内部贸易大体要经历简单内部贸易、纵向内部贸易、横向内部贸易、混合内部贸易、战略联盟内部贸易五个阶段。跨国公司内部贸易的发展第一阶段，简单内部贸易阶段。企业进行跨国化经营之初，一般其海外投资的规模和范围有限，海外分支机构的数量很少，除母公司向海外子公司提供进行开采、生产等所必需的投入品外，子公司还向

5、母公司提供各种产出品，如石油、矿产品、农副产品等。这两种情况是初始的、最为简单的内部贸易。跨国公司内部贸易的发展第二阶段，纵向内部贸易阶段。也就是说，在跨国公司内部，一企业的产出构成另一企业的投入。这种纵向内部贸易是跨国公司实施垂直一体化的主要内容。跨国公司内部贸易的发展第三阶段，横向内部贸易阶段。在跨国公司总部统一领导下，各个海外分支机构生产不同的产品。由以上各种水平分工而产生的各子公司之间的产品交叉销售是一种横向内部贸易，这种横向内部贸易是跨国公司实施水平一体化的主要内容和支持性因素。跨国公司内部贸易的发展第四阶段，混合内部贸易阶段。实际上，当跨国公司发展到相当的规模和水平

6、时，以上三种内部贸易模式将同时存在。混合内部贸易是跨国公司实施全球一体化经营和全球战略的粘合剂，它使跨国公司内部贸易发展到了极点。跨国公司内部贸易的发展第五阶段，战略联盟内部贸易阶段。国际战略联盟的产生，使一般的跨国公司内部贸易发生了变异。，这种变异的程度依战略联盟内各跨国公司的联合形式及关系程度而定。四、跨国公司内部贸易的分类按贸易主体分类母公司与子公司之间的交易子公司与子公司之间的交易按贸易性质分类【P124】投资性内部贸易经营性内部贸易管理性内部贸易内部贸易的分类简单内部贸易纵向内部贸易按企业跨国经营的发展历程分类【P124-126】横向内部贸易混合内部贸易战略联盟内部贸

7、易五、跨国公司内部贸易的程度【P126-127】宏观内部贸易影响及影响因素微观内部贸易影响及影响因素六、跨国公司内部贸易的约束世贸组织的约束区域经济的约束国家环境的约束世贸组织的约束1.多边贸易体制原则的制约1）非歧视性原则2）贸易自由化原则3）可预见性原则4）公平竞争原则2.WTO协议范围的制约22区域经济的约束根据各国经济结合程度以及相互依存关系，区域经济组织可分为五类：自由贸易区（FreeTradeArea）关税同盟（CustomsUnion）共同市场（CommonMarket）经济联