51：企业取得什么样的凭证才能在税前扣除

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1、5.1：企业取得什么样的凭证才能在税前扣除纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。5.1：企业取得什么样的凭证才能在税前扣除纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。5.1：企业取得什么样的凭证才能在税前扣除纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。5.1.1、纳税人可以用

2、于税前扣除的凭证类别按照现实中的交易种类不同，凭证类别也有很多种，但主要有以下几种：（一）发票。（二）计算表和分配表。成本计算分配表、人工费用分配表、制造费用分配表等。（三）合同（协议）及支付凭证。由于部分生产活动是没有发票开具的，比如说反向违约金、赔偿金等，合同（协议）及支付凭证（领款证明）均会作为会计凭证。（四）收据类。缴纳给财政性收款单位的收费收据。（五）税票。（六）证明文件。多发生在出现损失的时候，比如公安机关证明被盗、结案证明、法院判决等等。5.1.2、企业所得税税前扣除凭证必须具备的条件《企业所得税法》要求税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有

3、效性原则。1、真实性原则。真实性原则是指企业发生的各项支出确属已经实际发生。2、合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。3、有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。4、权责发生制原则。企业计算应纳税所得额时，属于当期的各项支出，不论款项是否支付，均作为当期的扣除项目；不属于当期的各项支出，即使款项已经在当期支付，也不作为当期的扣除项目。5、相关性原则。企业可扣除的各项支出必须与取得收入相关。6、确定性原则。企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。7、合理性原则。企业可扣除的各项支出应当是必要和正常的，计算和分配方

4、法应符合生产经营常规和会计惯例。8、收益性支出与资本性支出划分原则。企业发生的各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。9、配比原则。企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。5.1.3、纳税人取得外部凭证扣除的要求根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。5.1.3.1、根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。5.1.3.2、应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业

5、税的项目。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清单。5.1.3.3、企业支付给中国境外单位或个人的款项，应当提供合同、外汇支付单据、境外单位或个人签收单据等。税务机关有疑义的，可要求企业提供境外公证机构的确认证明，经税务机关审核认可后，可作为税前扣除凭证。5.1.3.4、非应税项目的扣除凭证要求是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目

6、。企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。（二）企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。（三）企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。（四）企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。（五）企业缴纳的社会保险费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。（六）企业缴纳的住房公积金，以开具的专用票据为税前扣除凭证。（七）企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省

7、级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。（八）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。以上项目由税务部门或其他部门代收的，也可以代收凭据依法在税前扣除。5.1.4纳税人取得内部凭证的扣除要求内部凭证是指企业自制的用于企业所得税税前扣除的凭证，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归

8、集应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用