国税信息第71期

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1、国税信息第71期呼图壁县国家税务局2006年6月26日完善税源精细化管理的几点思考税源管理是税收管理的基础和核心，税源的精细化管理是实现税收管理精细化的前提。   一、当前税源基础管理方面存在的问题   （一）税收环境不畅，影响了税源管理的视野。   尽管依法治税已抓了多年，纳税人税收法制观念在不断增强，但仍有部分纳税人存在着申报销售不实、部分产品销售不开票、产品销售成本结转存在倒轧账或少申报税款等现象。还有相当部分纳税人千方百计钻税收空子，采取一切不择手段偷逃税款，恶化了税收环境，影响了税收征管

2、质量。   （二）税务干部业务素质低，制约了税源管理质量的提高。 6税源基础管理属于业务性、综合性、独立性较强的工作，要求每个管理人员必须具备过硬的政治业务素质、高度的执法意识和强烈的税收工作责任感。但实际工作中少数干部法制意识不强、随意执法等现象时有发生；有的缺乏工作责任心，对责任区纳税户调查留于形式，对长期低税负、零税负、负税负申报的企业主动调查分析不够，造成税源流失；也有的因业务素质较差，或年龄偏大，工作中缺乏了进取心和活力，缺乏了创新意识，影响了税源管理质量的提高。   （三）税源管理手段

3、弱化，削弱了税源的基础管理。   目前税务稽查主要在于打击偷、逃、骗、抗税上，而税收征管集中在县（市）一级国税局计划征收科、登记发票科，纳税评估是县（市）局唯一组织检查税收的一个部门，即使在纳税评估中发现涉税问题，也只是采取教育和改正并举的方式，缺乏处罚手段，导致纳税人涉税违法的侥幸心理增加，不利于税源管理质量的提高。   （四）思想观念因循守旧，束缚了税源管理手脚。目前的税源管理，沿袭了以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源户和非重点税源户，而非重点税源户，往往是税收管理上的漏洞。从全疆去年涉税

4、大案来看，重点税源户出现的问题很少，恰恰是容易忽视的农产品收购加工企业、废旧物资回收企业等非重点企业存在着大肆偷逃国家税款或帮助进行偷逃税收的隐患，给国家造成了巨大损失。   （五）考核制度不完善，阻碍了税源管理的进度。6加强税源管理是强化税收管理的一项十分重要的基础性工作，但到目前为止，税源管理考核没有一套完整的办法，没有量化的考核标准。例如管理责任人对税源管理应做什么，应达到什么标准，无法衡量税源管理工作的好坏，致使管理工作奖罚无据，不能以责任落实和责任追究的办法促进税源管理工作质量和水平的提

5、高。二、做好税源精细化管理的几点建议（一）管理对象精细化，应区别不同类型细化管理对象是实施税源精细化管理的前提和基础，应充分分析税源现状，对纳税人进行科学分类，按照不同标准层层进行细化，进而确定科学、实用的监控办法。笔者以为可以按以下方式进行分类：一是按纳税人规模大小把纳税人分为大企业（重点税企业），中小企业和个体业户，根据纳税人的规模大小配备适当的管理人员；二是按纳税人所处行业，以国民经济分类为基础，结合税收工作特点和管理需要，将纳税人分为若干行业或行业细类，因类施管；三是按纳税人经营方式和组织

6、形式如股份制企业、独资企业、企业集团、关联企业等进行分类管理；四是按纳税人缴纳的税种进行分类管理；五是按纳税人信用等级，区分为A、B、C、D四类，不同等级采取不同的管理。（二）管理内容精细化，应抓住主要环节6当前税源管理内容主要突出在户籍管理、发票管理、纳税评估和日常检查四项工作上。在户籍管理上应认真做好纳税人的设立、变更、注销税务登记工作，切实加强对外出经营业户、非正常户、停业户的监督管理，加强与工商、地税、技术监督等部门的信息交换，充分利用信息网络进行相关数据的传递、核对和分析,增强对纳税人的

7、源头控管能力。在发票管理上，积极探索规范票种结构，增强防伪功能，提升科技含量的办法和途径，促进发票管理的规范化、科学化，积极推广应用税控收款机，从机制上发挥控管税源的作用；在纳税评估上，将单一的增值税评估拓展到多税种的评估，充分利用税收征管法及其实施细则赋予税务机关的检查权、核税权、处罚权等，依法简化评估程序和文书，将纳税评估与信息采集、日常检查、税务稽查等工作有机结合，依法对纳税人生产经营及财务核算情况进行针对性的日常检查，逐步建立起评估为稽查提供案源的工作机制，以增强稽查打击涉税违法行为的针对

8、性和时效性。在日常检查上，应突出清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询、了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理。应将日常检查作为税源管理的主要手段，处理好与纳税服务、纳税评估和税务稽查的关系，切实克服三种倾向：一是片面强调纳税服务而淡化日常检查，导致疏于管理，淡化责任；二是将日常检查与纳税评估割裂开来，不能充分发挥整体优势；三是税源管理、纳税评估的重点对象与税务稽查的重点对象脱离。（三）管理信息精细化，应注重综合连贯   6信息采集区分为内部资料信息采集