视同销售业务销项税额核算

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1、第五、六讲视同销售业务销项税额核算视同销售的八种行为①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。1、委托代销增值税：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到

2、代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天会计：收到代销清单例23视同买断方式下委托方会计处理2、受托代销（1）视同买断（加价销售）委托方按协议价确认收入受托方按实际售价确认收入受托代销商品：资产类，用来核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品。受托代销商品款：负债类，用来核算企业接受代销、寄销商品的价款。（2）收取手续费收取手续费方式，即受托方根据所代销商品数量和金额向委托方收取手续费的形式。代销货物征营业税的要件：（1）受托方不垫付资金：（2）委托方将发票开具给购买方，由受托方将该项发票转交给购买方；（3）受托方将委托方收取的销售额和增值税与购买方结算货款，并另外

3、收取手续费。受托方开具服务业发票，收取手续费。课堂练习甲公司委托已公司代销其产品，本月初发出代销商品100件，单位成本1000元，委托代销不含税单价1200元，每件支付乙公司代销手续费40元。本月末收到乙公司报来的代销清单，100件商品已售出，按委托要求取得不含税金额120000元，增值税税率17%，取得销项税额20400元。乙公司收取手续费4000元，开具服务业发票，余款转交给甲公司。3、内部移送（同一县市除外）会计一般不确认收入4、将自产或者委托加工的货物用于非应税项目借：在建工程贷：库存商品应交税费——增（销）例：乙公司将生产的产品用于在建工程。该批应税产品成本为30

4、万元，计税价格40万元。5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——增（销）借：主营业务成本贷：库存商品6、将自产、委托加工的货物或购进的货物作为投资增值税：视同销售会计：满足以下条件时确认为收入（1）交换交易具有商业实质（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费——增（销）借：主营业务成本贷：库存商品不满足两个条件：借：长期股权投资贷：库存商品应交税费——增（销）7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——增（销）8、将自产、委托加工的货物或购

5、进的货物无偿赠送借：营业外支出贷：库存商品应交税费——增（销）视同销售的会计收入确认问题其一，确认收入1、非货币性资产交换（包括以物易物，长期投资）2、支付职工薪酬和股东股利（包括用自产的货物用于职工福利、个人消费和用于股东的利润分配）其二，不确认收入，1、货物对外捐赠2、用于增值税非应税项目（建造厂房等）