会计学第四章节

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1、第四章资产第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节应收款项第四节存货第五节长期股权投资第六节固定资产第七节无形资产第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、现金的备用金制度1.含义企业事先付给业务人员一笔一定金额的现金，供其零星开支使用，称为备用金。2.备用金的会计处理建立备用金时借：其他应收款贷：库存现金业务发生以后，报销时注销业务发生以后，报销时的会计处理报销金额小于备用金：借：管理费用（报销金额）库存现金（差额）贷：其他应收款（备用金）报销金额大于备用金：借：管理费用（报销金额）贷：其他应收款（备用金）库存现金（差

2、额）二、银行存款的期末检查1、方法每月月末，将企业“银行存款日记账”的余额，与银行送来的对账单核对。2、余额不一致的原因一是企业和银行任何一方发生的记账错误；二是未达账项。未达账项的含义与原因“未达账项”是指由于结算凭证在企业与银行之间实际结算与入账时间不同而产生，一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。未达账项产生的原因一般有以下几种：（1）企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项。（2）企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项。（3）银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项。（4）银行已经付款入账，企业

3、尚未付出入账的款项。3、余额不一致的处理对记账错误造成的双方不符，编制更正分录更正。对未达账项造成的不符，进行余额调节具体操作：编制银行存款余额调节表P101按现行会计制度规定，“未达账项”不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，在月末据以调整银行存款的账面记录。只有在结算凭证到达企业以后，才能作相应的会计处理三、其他货币资金的会计处理1.含义其他货币资金是指不同的存放地点或不同的结算方式引起的除现金、银行存款以外的各种货币资金。2.会计处理借：其他货币资金贷：银行存款借：交易性金融资产或原材料等贷：其他货币资金借：银行存款贷

4、：其他货币资金第二节交易性金融资产一、取得交易性金融资产的核算取得时应按交易性金融资产的实际成本(公允价值)入帐1、交易性股票投资股票投资成本=买价-已宣告尚未支取的现金股利已宣告尚未支取的现金股利计入“应收股利”帐户手续费+税金计入当期损益,记入“投资收益”帐户帐务处理购入时：借：交易性金融资产－成本投资收益应收股利贷：银行存款2、交易性债券投资债券投资成本=买价-已到期尚未领取的债券利息对已到付息期尚未领取的债券利息应计入“应收利息”帐户手续费+税金计入当期损益,记入“投资收益”帐户帐务处理购入时：借：交易性金融资产

5、－成本投资收益应收利息贷：银行存款二、交易性金融资产持有期间的投资收益持有期间取得的现金股利或利息,作为应确认期间的投资收益入帐确认期,借：应收股利(利息)贷：投资收益收到期,借：其他货币资金贷：应收股利(利息)三、交易性金融资产的期末计价——市价法1、含义。每期期末,将金融资产调整为按市价计价2、方法。设置“公允价值变动损益”帐户期末应调整的金额=市价-成本3、会计处理。借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产四、交易性金融资产的出售（一）处置时投资成本的结转（1）全部处置某项短期投

6、资时，其成本为投资的账面余额。（2）部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。(二)处置时损益的确定将处置部分公允价值变动损益转为已实现损益（三）交易性金融资产出售的会计分录借：银行存款(实际收到的款项)贷：交易性金融资产—股票(投资成本)—公允价值变动应收股利(已宣告尚未支取的现金股利)投资收益(投资收益)投资收益(投资损失)借：公允价值变动损益   贷：投资收益（或做相反的分录）交易性金融资产核算举例2007年5月13日,甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票10万股,款项已经支付，每股价格1

7、0.6元(含宣告但尚未发放的现金股利0.6元),另支付交易费用1000元.甲公司将持有的乙公司股份划分为交易性金融资产.甲公司对该笔业务的相关资料如下:1.5月23日,收到乙公司发放的现金股利2.6月30日,乙公司股票涨到每股30元.3.8月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股15元甲公司应怎样进行相关的会计处理?第三节应收款项一、应收账款（一）应收账款的初始计价：按照实际发生的交易价格入账，主要包括发票金额和代垫运杂费应收帐款应收票据其他应收款预付账款应收帐款的初始发生主要与销售业务相关销售时，借：应收帐款贷：主营业务

8、收入应交税费——应交增值税（销项税额）(二)坏账1.坏账的确认应收账款符合以下条件之一的，应该确认为坏账：)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。2.坏账的会计