第六章 风险评估与风险应对

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1、第六章风险评估与风险应对主讲杨昌红9/14/20211第六章风险评估与风险应对第六章风险评估与风险应对学习目的和要求通过对本章的学习，重点掌握以风险导向审计为主流的审计方法，熟练掌握重大错报风险评估方法和应对措施。了解风险评估的程序、信息来源以及被审计单位的内部控制，了解风险应对的总体措施和进一步审计程序；熟悉重大错报风险的评估程序和应对重大错报风险的方法。计划学时:6课时9/14/20212第六章风险评估与风险应对本章适用的审计准则1、审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险2、审计

2、准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施9/14/20213第六章风险评估与风险应对开始计划阶段风险评估程序总体审计策略具体审计计划实施阶段报告阶段重大错报风险控制测试实质性程序完成外勤审计无保留意见保留意见否定意见无法表示意见结束进一步审计程序风险导向审计下审计流程9/14/20214第六章风险评估与风险应对第六章风险评估与风险应对第一节了解被审计单位及其环境第二节了解内部控制与评估重大错报风险第三节风险应对9/14/20215第六章风险评估与风险应对第一节风险评估概述根据风险审计理论，对审计结

3、论的正确性产生影响的风险因素包括重大错报风险和检查风险。其中，重大错报风险是不可控的，这就要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主要内容，以提高审计效率和效果。风险评估总体要求了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险确定总体应对措施进一步审计程序设计和实施9/14/20216第六章风险评估与风险应对第一节风险评估概述一、了解被审计单位及其环境二、风险评估程序三、项目组内部讨论9/14/20217第六章风险评估与风险应对一、了解被审计单位及其环境（一）必要性了解被审计单位及其环境是必要程序

4、，且贯穿于整个审计过程的始终为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。如：确定重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；设计和实施进一步审计程序；评价所获取审计证据的充分性和适当性等9/14/20218第六章风险评估与风险应对一、了解被审计单位及其环境（二）了解被审计单位及其环境的具体内容1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2、被审计单位性质3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5、被审计单位财务业绩的衡量和评价6、被审计单位的内部

5、控制以上第1项是外部环境；第2、3、4、6是内部环境；第5项既有外部因素也有内部因素9/14/20219第六章风险评估与风险应对1.行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素了解的行业状况主要包括:所在行业的供求与竞争（钢铁生产、房地产）生产经营的季节性和周期性（空调）产品生产技术的变化（电视机）能源供应与成本（停电）行业的关键指标和统计数据（药品毛利率30%和5%）9/14/202110第六章风险评估与风险应对1.行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素了解法律环境及监管环境适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

6、；对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。9/14/202111第六章风险评估与风险应对1.行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素了解影响被审计单位经营的其他外部因素宏观经济的景气度（不景气，房子卖不出去）利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变动注意：注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识

7、和经验的成员9/14/202112第六章风险评估与风险应对2.被审计单位的性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动注册会计师了解被审计单位的性质有助于理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。9/14/202113第六章风险评估与风险应对3.被审计单位对会计政策的选择和运用注册会计师应当关注下列重要事项：重要项目的会计政策和行业惯例重大和异常交易的会计处理方法在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响会计政策的变更被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会

8、计制度9/14/202114第六章风险评估与风险应对4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险经营风险与重大错报风险两者既有区别又有联系区别：前者范围比后者要广，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但不是所有的经营风险都会导致重大错报风险联系：了解经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险9/14/202115第六章风险评估与风险应对5.被审计单位财