审计学教学课件ppt注册会计师职业规范与法律责任

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1、审计学9/15/20212第二章注册会计师职业规范与法律责任第一节注册会计师职业规范第二节注册会计师法律责任9/15/20213民间审计组织一、会计师事务所的组织形式独资会计师事务所（个人；无限连带责任）普通合伙制会计师事务所（合伙；无限连带责任）有限责任公司制会计师事务所（合伙人以认购股份担有限责任；事务所以全部财产担有限责任）有限责任合伙制会计师事务所（合伙人对个人执业行为担无限责任；事务所担有限责任）9/15/20214二、我国会计师事务所的设立与审批（1）设立：《注册会计师法》规定，我国CPA只允许设立有限责任会计事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。有限

2、责任会计事务所：由CPA出资发起设立、承办CPA业务并负有限责任的社会中介机构。事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担的责任以其出资额为限。合伙会计师事务所：其债务由合伙人按出资比例或协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计事务所的债务承担连带责任。9/15/20215（2）审批：由财政部或省级财政部门审批。省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。（3）中国注册会计师协会：1988年成立，并于1995年6月19日与中国注册审计师协会合并，联合组成注册会计师全国组织。依法对注册会计师行业实行管理，接受财政部监督、指导，依据《注册会计师法》和《注册

3、会计师协会章程》行使职责。9/15/20216三、注册会计师（1）条件：学历、获得注册会计师资格、执业资格（2）业务范围审查企业财务报表，出具审计报告；验资，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、法规规定的其他审计业务。另外，还可承办的非法定业务包括：会计咨询、会计服务等9/15/20217四、会计师事务所业务内容的分类（1）鉴证业务包括：财务报表审计、审阅、验资、预测性财务信息审核、内部控制审核等。第一项是法定审计业务。《公司法》第165条规定：“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”。（2）非鉴证业务（相关

4、服务）包括：执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、信息系统设计与完善、风险管理等。实务中，所提供的业务有：财务报表审计、审阅、验资、预测性财务信息审核、内部控制审核、资产评估、会计制度设计、管理咨询、会计咨询等。9/15/20218五、注册会计师审计规范（1）《中华人民共和国注册会计师法》（1993）（2）注册会计师执业规范体系自1996年至2003年未，中注协公布了28个独立审计准则、10个独立审计实务公告、5个执业规范指南，初步形成了CPA审计规范体系。2006年2月颁布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了26项准则，并要求CPA行业自2007年1

5、月1日起按照新准则体系执业。9/15/20219CPA执业准则体系鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则鉴证业务基本准则审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则中国注册会计师执业准则体系职业道德准则后续教育准则9/15/202110中国注册会计师职业规范体系一、审计准则（1）含义：又称审计标准，是审计人员在执行审计业务的过程中，必须遵循的行为规范和指南，也是衡量和评价审计工作质量的权威性标准或尺度。（2）作用：评价审计工作质量的尺度；赢得信任；维护CPA合法权益；促进经验交流。9/15/202111标准用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。它可以是正式的，如会计准

6、则或相关会计制度；也可以是非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或确定的绩效水平。可能是由法律法规规定的，或由政府主管部门或国家认可的专业团体依照公开、适当的程序发布的，也可能是专门制定的9/15/2021122006年2月，我国颁布了新的注册会计师执业准则体系，该体系的基本框架和内容都体现了我国注册会计师执业准则与国际审计准则体系的趋同倾向。构成该准则体系的48个准则中，有46个与国际审计准则体系相对应，另有两个中国特色的准则，即《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》。9/15/202113五、质量控制准则

7、第5101号——业务质量控制(全面质量控制)目标：会计师事务所应制定质量控制制度，以合理保证事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；合理保证事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。项目负责人：负责某项业务及其执行，并代表事务所在业务报告上签字的主任会师或经授权签字的CPA。（一）质量控制制度的含义质量控制制度包括会计师事务所为了实现本准则规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的