史蒂芬咨询-普华永道资深审计师剖析审计学

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1、审计学版权声明本资料为王闰平教授年在山西农业大学授课所用资料。资料版权归属王闰平先生所有。未经过作者本人许可不得随意拷贝、扩散，更不得用于商业目的的用途。使用本资料请保留本资料中的所有版权说明。本讲义特点①吸纳了国内外审计理论研究和审计实务中的新成果、新思路和新方法。②虽然以国家审计为主线，但也兼顾了社会审计的需要。③在内容安排和编写方法上，尽可能体现经济管理专业的要求和学生学习的需要，如充分考虑到本课程的地位和对实现培养目标的作用；既考虑到体系完整的要求，又考虑到重点明确的需要；每章都明确了识记内容、理解的问题和应用的技能。学习要求通过本课程的学习，

2、要求学生结合我国国情掌握现代审计的基本理论、基本知识和基本方法，以及企业审计的基本技能。要学好本课程，一是要求学生首先应学好与本课程相关的前期课程，如管理、会计、财务等课程；二是要求学生应了解本教材的基本结构，如了解基本理论体系、基本方法体系和基本实务内容；三是要求学生要明确每章所阐述的主要问题及学习要求，掌握识记的概念，理解所有的思考题，会做所有的练习题。章次章节名称课时实验1绪论62审计组织与审计人员423审计职责权限法律责任64审计准则425审计证据与取证原理66审计工作底稿427审计方法审计风险68审计计划与审计程序429审计报告610审计案例

3、分析42合计5010总目录（课时分配）第一章绪论内容提要第一节审计的定义与本质第二节建立中国特色审计制度的意义第三节审计的产生与发展第四节审计的对象、职能和作用第五节审计学科体系第一节审计的定义与本质一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。二、审计的本质与基本特征●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。审计的基本特征：（一）独立性（本质特征）（二）权威性（三）公正性●国内外审计实

4、践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。①为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。②为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。审计人员依法行使审计职权应当受到国家法律保护。③审计机构和审计人员应保持工作中精神上的独立性，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。④审计机构应有自己专门的经费来源或一定的经济收入，以

5、保证有足够的经费独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。一、有利于健全民主与法制二、有利于加强宏观调控三、有利于维护经济秩序四、有利于保障所有者权益五、有利于促进廉政建设六、有利于提高经济效益第二节建立中国特色审计制度的意义一、审计产生的基础及三方关系●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。第三节审计的产生与发展委托、授权人审计人被审计人审计的三方关系二、中国特色审计监督制度建立前的沿革在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。以“宰夫”之职的出现为标志秦、汉两代都曾采用上计制隋唐在刑部之下设比部，

6、建立了比较独立的审计机构宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。元、明、清三代基本未设专门审计机构★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直

7、未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。★从建国初到50年代中期，对经济监督比较重视，赋予基层单位会计监督的职责，从事社会经济管理的企业主管部门、财政、税务、银行等部门结合自身业务对基层单位进行监督检查，行政监察机关也对基层单位开展综合性的行政监察和经济监督工作，各级人大及其常委会则对政府财政预算、预算执行情况及决算进行审议和监督。★50年代末期，监督被视为资本主义的“管、卡、压”，各项监督均受到了很大的削弱。★60年代初期，经济监督有所恢复。★“文化大革命”十年内乱，各项经济监督再次遭到了严重破坏。●经济监督曲折发展，是有深刻经济和社

8、会根源的。新中国成立后的30多年间，不同阶段虽有所差别，但基本上沿用“一五”时期形成的高度集中