中级财务会计货币资金第二章

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1、第二章货币资金本章学习内容及要求1.熟知货币资金的概念及内容2.了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定3.掌握货币资金的核算◇明确现金的定义、使用范围和会计处理◇明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理；◇明确其它货币资金的内容极其会计处理；◇掌握外币业务的核算内容。3小会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000多万元引例2004年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国家自然基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。自诩为“国内首富”的会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政

2、治权利终身，并处没收个人全部财产。卞中今年42岁。1995年8月～2003年1月，他在担任国家基金委综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计期间，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1262．37万元，另外还将公款19993．3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元人民币存入中国农村发展信托

3、投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。章首案例通过进一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。货币资金按存放地点和用途分类货币资金（￥）库存现金1450元银行存款600，114元其他货币资金68，000元货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。一、货币资金概述（1）1.货币资金的概念和种类（1）货币资金的概念：是指在生产经营中以货币形态存在的那

4、部分资产。（2）货币资金的种类：库存现金：存放在企业的现款银行存款：存放在金融机构的货币资金其他货币资金：除上述以外的其他货币资金。一、货币资金概述（2）2.货币资金的控制（1）制度方面的规定：《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等（2）实际做法：严格岗位分工，执行授权批准制度；加强现金和银行存款的管理，实行交易分开；加强票据及有关印章的管理；实施内部稽核，加强监督检查。1.内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度2.内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金

5、的内部控制出纳人员会计人员（一）货币资金内部控制制度二、库存现金（1）1.库存现金的概念：存放于企业的现款。2.库存现金的管理：《现金管理暂行条例》实行库存现金的限额管理控制现金使用范围规范现金收支管理定期或不定期进行盘点现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）定额备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金

6、借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款收回备用金借：库存现金、银行存款贷：其他应收款－备用金备用金－－定额备用金借：管理费用等贷：其他应收款－备用金报销备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款付备用金账务处理方法非定额备用金交易与事项报销数额与备用金数额不相等，如何处理？备用金－－非定额备用金..二、库存现金（2）3.库存现金的核算账户设置：库存现金——各币种账簿设置：现金日记帐、现金总帐业务核算：⊙日常收支⊙清查核算三、银行存款（1）1.银行存款的概念：企业存

7、放在银行或其他金融机构的货币资金。2.银行存款的管理：开户规定：必须开一个账户；只能开一个基本账户，办理工资、奖金等现金的支取。存入支取银行存款的方式：18三、银行存款（2）3.银行结算方式结算种类及其规定：银行本票；银行汇票；支票；商业汇票；信用卡；汇兑；托收承付；委托收款银行结算的原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款银行本票（票样）银行本票（票样）背面银行本票结算示意图银行汇票（票样）银行汇票（票样）背面银行汇票结算示意图银行转账支票银行现金支票权王印大新东方富豪有限责任公司财务专用章王小芳5

8、50101196309090459041119提取现金时，背书，盖法人及财务章。有的银行要求填写取款人姓名、身份证号码。支票背面新东方富豪有限责任公司财务专用章权王印大差旅费叁万元整￥3000000贰零零肆叁零伍零肆叁零伍新东方富豪有限责任公司新东方富豪有限责任公司￥30000.00元差旅费存根撕下后企