工厂生产及质量培训——部门费用预算说明简报

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1、部門費用預算說明簡報編審人：林震暉製作人：簡兆強部門費用預算之工作目標喚起成本意識量化每個主要的成本活動強化每項成本活動之檢討建立一個持續有效的管理工具費用分攤原則之合理化改進產品成本計算之精確性預算控制方法計畫(Plan)改善(Act)檢討(Check)執行(Do)預算與實際費用的比較分析改善和成本減省措施預算編製準備營運和成本活動預算控制階段標識Q1Q2Q3Q4Q1Q2Q3Q420012002管理損益觀點現金流動觀點財稅規劃觀點公司法人觀點事業群成本結構事業群營運活動事業群成本報表中央週邊單位費用分攤給各個相關的事業群中央週邊單位費用分攤舉例：中央財會中央人資中央資訊+產品成本計算中央

2、週邊單位營運活動直接材料直接人工製造費用事業群直屬週邊單位管理費用事業群預算與部門費用預算之關係彙總營業收入事業群每月損益預算營業收入減:直接成本邊際貢獻減:費用淨利潤每月部門費用預算中央週邊費用分攤直接材料直接人工製造費用事業群直屬週邊單位費用++同一事業群內各週邊單位作業活動費用之交互影響用人費用設備費用行政事務費用直屬週邊單位M’s費用用人費用設備費用行政事務費用直屬週邊單位N’s費用事業處A事業處B事業處C依據成本活動將事業群各週邊費用再分攤中央週邊單位成本結構成本活動會計科目中央週邊單位費用依活動性質分攤給相關事業群事業群A事業群B事業群C用人費用設備費用行政事務費用中央週邊單位

3、費用總預算部門層級費用預算簡例：營建事業處營建會計科目土木工程機電工程總務NT$NT$NT$‘000‘000‘000用人費用1400100040設備費用30015030事務費用20010020雜項費用1005010------------------------------------------合　　計20001300100=====================營建總務車輛調度辦公室管理雜項採購NT$NT$NT$‘000‘000‘00010102018755510235------------------------------------------352540==========

4、===========進一步細分十大常見問題（一）費用預算應否包括直接人工？成本活動應該細分到什麼層次？費用預算的編製是否採「由下向上」的方式提報？誰負責預算和實際費用的檢討？答案：不用。答案：視各個事業單位需要和根據重要性原則來劃分。答案：各事業單位的經管部門。答案：是的，未來將在最高管理階層設定的目標下，各單位「由下向上」編製預算以達成組織之目標。十大常見問題（二）7)會計科目不太適用﹐且每一個地方不一﹐如何合併？6)預算是否包括營業外收入及支出？5)假如實際費用超過預算，超過部分是否可以結報付款？答案：目前是可以的，未來如需設限控管會再制訂實施辦法並公佈之。答案：不用。答案：為了便於

5、編製預算，華南地區和鴻海之間的會計科目對照表已透過郵件方式傳送給大家。同時，我們會針對會計科目進行檢討並調整，請各單位提出意見，此過程需要一些時間。十大常見問題（三）9)是否需要按法人來編製預算？8)結報時間過長，如何準確掌握入帳時間？10)這次預算由誰編製？由誰核准？答案：財會部門目前約需要五天時間完成請款和過帳的過程，每個月的結報收件截止日與過帳完成日，會另行公佈。答案：第一階段以管理損益觀點編製預算，所以尚不需要，但如果可以清楚的按照法人來編製，我們會獻上感謝之意。（第二階段將再推及法人別，各單位可預先思考）答案：預算應由事業單位的經管部門彙總編製，且相關部門有義務提供必要之資訊。各

6、單位之預算草案必須經過事業群主管核准。簡報到此結束，但是這只是費用預算活動的開始，困難是存在的，希望大家同心協力一起克服。結束