《会计监督》ppt课件

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1、第四节、会计监督4.1单位内部会计监督4.2会计工作的政府监督4.3会计工作的社会监督2021/8/262内部监督社会监督政府监督三位一体2021/8/263会计工作内部单位政府(外部监督)社会(外部监督)一内二外、三位一体引言21.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成2.社会监督：对内监的再监督；特点：独立性和有偿性；3.政府监督：对内监和社监的再监督；特点：强制性和无偿性。【注意】社会监督≠社会公众监督/公众监督∵社会监督主要指以会计师事务所

2、及注册会计师为主体(最主要的)的监督。内部单位政府社会会计工作参与者（主体）辅助参与者特征三种监督相互补充、相互制约、不可替代政府监督政府财政部门税务、审计、人行、证监、保监强制性无偿性再监督社会监督注册会计师任何单位和个人独立性有偿性再监督单位内部会计监督会计机构和会计人员单位负责人等内部控制2021/8/266一、单位内部会计监督（一）概念、监督主体和对象1.主体：各单位的会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能行为的主体为“会计：会计机构、会计人员”主要是会计(主要的

3、主体)，但不仅仅是会计2.对象：本单位的经济活动3.单位内部会计监督的依据《会计法》《会计基础工作规范》《内部控制规范（试行）》《单位内部管理制度和预算、计划等》2021/8/267（二）单位内部会计监督制度的基本要求1、会计人员与机构职权明确、相互分离、相互制约（机构控制--“部门”；※职务控制--体现到“个人”）2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制)应当明确3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（财产安全控制--实；会计信息控制--账)4、内部审计的方法和程序应当明确会计机构稽

4、核人员会计核算、会计资料审计机构审计人员检查审核【注意】内部稽核～内审、出纳人员不得’【思考】为什么把出纳不得兼任的“账目登记”工作局限在“收入、支出、费用；债权、债务”的账目？出纳可以“登记账目”吗？会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责权限1.会计机构和会计负责人对违反《会计法》和国家统一的会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权给予纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，有权直接处理：及时处理；无权自行处

5、理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任3.任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。违法违纪行为的检举------保密【例题64】某公司2005年6月制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货方结算货款。请分析以上规定有无不当之处，说明理由。【解析】该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度

6、的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据《会计法》的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。【例题65】根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（　）。A.财政、审计、税务机关B.注册会计师及会计师事务所C.本单位的会计机构和会计人员D.本单位的内部

7、审计机构及其人员[答案]C[解析]各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。是会计监督的主体【例题66】下列各项中，属于《中华人民共和国会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B重大对外投资与执行相互监督、相互制约C财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确答案：ABCD【例题67】《中华人民共和国会计法》对会计机构、会计人员在单位内部会计监督中做出了哪些规定答案：单位内部会计监督的主

8、体和对象：各单位的会计机构和会计人员对本单位的经济活动进行会计监督①会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。②会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。③会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督2021/8/2613二、会计工作的政府监督（一）概念、主体概念