015会计基础与财务管理(三)

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1、1Z102020资产的核算 本节考点盘点序号考点内容应试要求已考考点分布备注2005年2006年2007年1流动资产的核算内容掌握657 2固定资产的核算内容掌握433 3长期股权投资的核算内容掌握000新增4无形资产的核算内容掌握030 5其他资产的核算内容掌握100  资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1.资产的三个主要特征：   (1)资产是由过去的交易、事项所形成的。   (2)资产是企业拥有或控制的。   (3)资产预期会给企业带来经济利益。2.在确认为资产时，还必须满足如下

2、的两个条件：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量 分 类内  容  流动资产1货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）2短期投资（能公开交易有明确市价；流动性和获利性）3应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）4待摊费用5存货（产成品、在产品、库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物）长期投资1长期股权投资（股票投资、其他股权投资）5页2长期债权投资（债权投资、其他债权投资）目的：不仅为获利，更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响固定资产1使用期限长、单位价值较高、使用中保持

3、原形2其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用（累计折旧）无形资产1专利权（包括发明、实用新型和外观设计专利权）2商标权（包括独占使用权、禁止使用权）3著作权（包括精神权利、经济权利）4土地使用权5非专利技术6特许权（又称经营特许权、专营权）其他资产1临时设施2长期待摊费用 lZl02021掌握流动资产的核算内容一、现金(一)现金的概念及特点狭义的现金是指企业的库存现金广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。(二)现金的使用范围1.职工工资、津贴2．个人劳务报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体

4、育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000元）以下的款项(三)现金收支的管理规定1.企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。5页2.开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3—5天的日常零星开支所需的数量，最多不得超过15天的日常零星开支需要量。(四)现金的内部控制制度1.企业库存现金收支与保管应由归纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收

5、入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2.企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。即严禁坐支现金。3．企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。二、银行存款(一)银行存款开户管理企事业单位的存款账户分为四类。1.基本存款账户:一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。2.一般存款账户：企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存

6、款账户.该账户可以办理转账结算和存入现金,但不能支取现金。3.临时存款账户4.专用存款账户：企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。 (二)银行结算方式目前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信用证等9种。1.支票结算方式 支票是指出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票主要适用于:（1）同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算(2)现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可

7、以用于转账5页(3)转账支票在批准的地区内可以背书转让。支票的提示付款期限为自出票日起10天。对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金的规定。2.银行汇票结算方式   银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。汇票主要用地异地结算,但也可以用于同城结算。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。3.商业汇票是指出票人签发的，

8、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商