中级财务会计第二章货币资金

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1、中级财务会计教师：陈琳电话：13832293302河北金融学院第二章货币资金库存现金银行存款其他货币资金货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。按用途和存放地点的不同可分为：注意：与货币性资产的区别：货币性资产的含义比货币资金的范围更大，它不仅包括货币资金，还包括能用或只能用货币计价的资产，如有价证券、应收账款、应收票据等。第一节库存现金现金的管理现金核算是直接使用的货币，包括人民币和外币。广义现金：库存现金、即期票据、银行存款等。狭义现金：库存现金。（我国现金概念）一、现金的管理1、现金的使用范围2、库存现金的限额3、现

2、金的内部控制制度4、现金日常管理5、财政部有关规定6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则(一)现金的收支范围1．现金收入的范围(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。(3)不足转账起点的定额收入等。2．现金支付的范围(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。(3)支付给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他

3、支出。（二）库存现金限额一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。(三)现金的内部控制制度1．现金收入的内部控制具体应该做到以下几点：(1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。(3)一切现

4、金收入都应开给收款收据。企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。(5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根上，以备检查等。2、现金支出的内部控制凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点：(1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章。(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会

5、计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记．并应定期装订成册，由专人保管。(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。（四）现金日常管理根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。5、因采购地不

6、同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。6、其他规定五不准不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。二、现金的核算现金的序时核算现金的总分类核算（一）现金的序时核算现金日记账一般采用三栏式订本账格式。由企业出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余

7、额进行核对，做到账实相符。（二）现金的总分类核算库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。现金收入的核算现金支出的核算现金的清查[例2-1]从开户银行提取现金1200元备用。借：现金1200贷：银行存款1200[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金支付。借：其他应收款——李某800贷：现