税种介绍-全税种RHJ

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1、税种介绍2016年4月目录增值税消费税城建税教育费附加印花税企业所得税个人所得税房产税契税土地增值税车辆购置税车船使用税城镇土地使用税增值税概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税征税范围1、销售或进口的货物2、提供的加工、修理修配劳务3、提供应税服务增值税税率（限于一般纳税人使用）共5档：17%、13%、11%、6%、0%征收率1、小规模纳税人适用：3%、2%2、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税计税方法1、一般纳税人适用的计税方法：当期购进扣税法营改增营改增后各行业税率1、增值电信服务、金融服

2、务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、生活服务、销售无形资产（销售土地使用权除外）：6%2、交通运输业、邮政业、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁业、转让土地使用权、销售不动产：11%3、有形动产租赁：17%增值税计税方法2、小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方法3、扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额纳税义务发生时间根据纳税人销售货物或应税劳务的货款结算方式不同规定确定其纳税义务发生时间增值税纳税期限1、增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者

3、1个季度2、税款缴库时间：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税纳税地点1、固定业户①机构所在地纳税增值税纳税地点：②总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税2、非固定业户销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交3、进口货物报关地海关纳税消费税概念消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税纳税人1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人2.国务院确定的“销售应税消费品”的其他单位和个人消费税征税范围1、生产应税

4、消费品2、委托加工应税消费品3、进口应税消费品——由海关代征4、零售应税消费品5、批发卷烟消费税计税依据1、从价定率应纳税额=销售额×比例税率2、从量定额（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=销售数量×单位税额3、复合计税（白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额消费税纳税义务发生时间与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天纳税地点1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或

5、者居住地的主管税务机关申报纳税消费税纳税地点2、委托加工业务，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税消费税纳税地点5、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款城市建设维护税纳税对象缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人为纳税义务人（注2016年

6、4月30日以后无营业税）计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。税率1、市区7%2、县城、镇5%3、不在市、县城、镇1%教育费附加概念对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费税率：2%（注：2016年4月30日以后无营业税。）印花税纳税对象印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人税率1、比例税率（4档）：0.05‰-1‰2、定额税率：每件应税凭证5元印花

7、税税目1、合同或具有合同性质的凭证购销合同；加工承揽合同；建设工程勘察设计合同；建筑安装工程承包合同；财产租赁合同；货物运输合同；仓储保管合同；借款合同；财产保险合同；技术合同2、书据：产权转移书据3、账簿：营业账簿4、证照：权利、许可证照印花税计税依据计税金额以全额为主；差额计税的有两个：货物运输合同、技术开发合同纳税方法1、自行贴花2、汇贴或汇缴纳税纳税环节：书立或领受时贴花纳税地点：就地纳税企业所得税概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税纳税义务人在中华人民共和国境内的企业

8、和其他取得收入的组织征税对象：是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得企业所得税税率1、基本税率：25%2、优惠税率符合条件的小型微利企业：20%国家重点扶持的高新技术企业：1553、扣缴义务人代扣代缴：10%企业所得税纳税地点1、除另有规定外，居民企业以