如何搞好企业的内部控制(PPT69页)

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1、如何搞好企业的内部控制一．市场经济改变了单位内部会计控制环境会计目标多元化会计信息经济后果性更为突出由过去的短缺经济逐步转向供大于求的市场经济，增加了企业的经营风险市场经济逐步转变了调控方法，依法自卫能力与勇气提高。一．市场经济改变了单位内部会计控制环境财务报表使用者对会计的责任了解正在增加。国家政府管制机构对于保护投资人利益的责任正在加重。由于企业规模的扩大，业务的复杂化和计算机的运用等原因，会计业务更为复杂。司法部门执法难，比较赞成“深口袋理论”。报表使用者对会计师期望值过高，与会计人员实际能力有一差距。会计人

2、员前期对自己的责任过于轻视。有关职业规则尚处在检验阶段，有待进一步完善。二.市场经济要求进一步规范会计信息的供求虚假会计信息导致经济利益不公平分配缺乏对会计信息是否虚假的判别标准会计信息是一个非常特殊的公共商品三.对现代企业会计内部控制改革的意义财政部最近要求所有企业设立内部会计控制与新会计法对比将会计责任主要归结于单位领导人，与建立内部会计控制有关。详细列示了内部会计控制违规行为，具有可操作性明确了处罚的尺度对内部会计控制作用有了比较正确的定位四.内部控制与会计法律责任的关系完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的

3、基础内部控制制度的内容有了较大发展--从三要素向五要素发展内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容五、内部会计控制与企业舞弊理论1，关于冰山理论：压力、机会及借口、2，GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露。内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。六会计内部控制制度的基本目的与内容一、会计内部控制目的与内容（一）会计内部控制主要是为了保护企业资产提高经营效率坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施（二）会计内部控制应主要包括下述几个内容人事控制组织控制财务控制实物控制（三）贯彻会

4、计内部控制制度时应注意的事项内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。（四）会计内部控制制度的局限性控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）(五)减少会计内部控制局限性的措施对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等）加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计建议，月未对帐、盘点等）二、会计内部控制制度框架三、人员控制(一

5、)人员控制的目的在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给单位造成不必要的损失。通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。(二)人员招聘和激励1.人员招聘人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。人员的道德素质包括：思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记

6、录。2.激励机制在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。如费用中心对预算的节约，没有相应的激励）(三)职务轮换与休假1.职务轮换在单位的每个部门中实行职务轮换制度。凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。职务轮换制度的目的职务轮换能使部门人员有

7、机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。有利于发现前任工作中存在的问题与差错。2.带薪休假单位员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。法定节假日遵照国家有关规定执行。年度休假的天数则由单位自行设定。在员工带薪休假期间，其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。带薪休假的优点带薪休假可以使员工调整身体和精神状况，有助于提高员工工作效率。带薪休假期间，有内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员工的考核。四、组织控制1.组织控制原理利用工作分工，形成一些职

8、能上的互相牵制。通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减少可能出现的差错。2.组织控制的内容对不相容职务予以分离明确岗位责任制制定清晰的作业流程图（一）不相容职务分离1.不相容职务的原理有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低