审计方法和程序1

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1、第二章审计分类、程序和方法教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计的分类，掌握审计程序的三个阶段的内容，熟悉审计的一般方法，理解并掌握审计的技术方法和抽样方法。教学重点：1审计计划阶段；2审计实施阶段；3审计的技术方法和抽样方法教学难点：1审计实施阶段；2审计的技术方法和抽样方法教学方法：教练相结合审计的基本分类按审计主体分类政府审计民间审计内部审计按审计内容和目的分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计审计的分类按照审计主体分类政府审计含义：政府审计又称为国家审计，是指由各级政府审计机关依法对被审计单位的财政、财务收支状况和经济效益所实施的审计特点权威性强制性案例：我国政府审计

2、模式及其评价民间审计含义：注册会计师审计又称为社会审计、独立审计、民间审计。它是指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计特点：1.审计的独立性。独立原则的要求有两层含义，即实质上的独立与形式上的独立。实质上独立是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。形式上独立是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的。注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独产于委托单位和其他机构。2.审计的委托性。社会审计是一种委托审计，其具体内容和审计目的都是由委托人的委托决定。与委

3、托审计相对应的是强制审计，如国家审计就是一种强制审计。3.审计的有偿性。由于社会审计是委托审计，审计的需求来自于委托人，这样可以将审计视为向委托人提供服务，因此要按照规定向委托人收取费用。但是社会审计机构不得以服务成果的大小决定收费标准的高低，这样要求的原因是为了保证社会审计的独立性。内部审计含义:指由企事业单位内部专职的审计部门对本单位内部财务收支和经济管理活动所实施的独立审查和评价特点:1.审计范围的广泛性。内部审计不只局限于财政收支的审计监督和经济效益审计，而且还包括对内部控制、生产等各方面的经济活动检查、分析、评价。2.内部审计的独立性。由于内部审计机构只是单位的一个职能

4、部门，因此其独立性与权威性是相对的、不充分的。3.审计目的的内向服务性。4.审计时间的经常性和及时性。审计三大分支的区别：独立审计政府审计内部审计方式受托、有偿强制、无偿自愿对象会计报表的合法公允一致财政收支及公共资金的合理合法内部管理制度的执行性质外部经济监督外部行政监督内部经济监督权责发表意见权处置权报告权独立性双向独立单向独立相对独立在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。按照审计的内容分类财政财务审计财政审计是指国家审计机关根据国家有关财经法规对国务院

5、各部门和地方各级人民政府的财政收支活动进行的审计。财务审计是指国家审计机关对国家拥有、控制或直接经营的企事业单位的财务状况和经营成果所实施的审计。财经法纪审计指国家审计机关对被审计单位和个人财政财务收支的合法性、合规性所进行的审计经济效益审计指国家审计机关和内部审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计审计的其他分类按审计范围分类全部审计局部审计专项审计按审计实施时间分类事前审计(预防审计）事中审计事后审计按审计实施地点分类报送审计就地审计按审计动机分类强制审计任意审计按审计是否预先通知被审计单位分类预告审计突击审计按照审计所采用的审计模式进行分

6、类账表导向审计系统导向审计风险导向审计隶属模式立法型司法型行政型我国政府审计的设置中央审计机关地方审计机关审计组织和人员审计组织政府审计机关政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。政府审计机关的主要职责政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。政府审计机关的权限政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。政府审计机关审计监督活动的原则合法性原则独立性原则强制性原则审计组织和人员内部审计机构是指在部门或单位内部设立的，由部门单位主要负责人直接领导

7、，对本部门、本单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计的机构。它独立于会计部门和其他职能部门，独立行使内部审计监督权，对本部门本单位领导负责并报告工作。内部审计的类型部门内部审计机构单位内部审计机构内部审计的特征服务上的内向性审查范围的广泛性作用的稳定性微观监督与宏观监督的统一性内部审计机构的职责内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。内部审计机构的职权内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。内部审计隶属关系的类型受本单位主计长领导。