《审计工作底》PPT课件

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1、第十二章审计工作底稿重大变化1.第二节增加了审计工作底稿涉及重大职业判断的有关内容。2.第二节修订了在记录审计程序的性质、时间和范围时注册会计师应当记录的内容。3.第三节修订了变动审计工作底稿时应记录的内容。2重难点提示本章重难点内容主要有3个方面：1．审计工作底稿编制总体要求；2．审计过程记录的内容；3．审计工作底稿的复核第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的概念理解1.审计工作底稿的含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。2.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程

2、中形成的审计工作记录和获取的资料。3.审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。二、审计工作底稿的编制目的1.审计工作底稿提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2.审计工作底稿提供证据可以证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；3.审计工作底稿有助于项目组计划和实施审计工作；4.审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照要求履行其指导、监督与复核审计工作的责任；5.审计工作底稿能使项目组说明其执行工作的情况；6.审计工作底稿保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；7.审计工作底稿便于会计师事务所实施质量控制复核与

3、检查；8.审计工作底稿便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。三、审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据；(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。2.有经验的专业人士依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士：(

4、1)审计过程；(2)审计准则和相关法律法规的规定；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。【例题1·多选题】注册会计师应当及时编制审计工作底稿以实现的目的体现在以下方面()。A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作D.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核【例题2·多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容()。A.按照审计准则的规定实施的审计程序的

5、性质、时间和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏D.就重大事项得出的结论【例题3·多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年新制度)编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有()。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D

6、.了解注册会计师的审计过程四、审计工作底稿的性质1.审计工作底稿的存在形式随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式存在。2.审计工作底稿控制实现的目的会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适当控制，来确保审计工作底稿质量：(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；(2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；(3)防止未经授权改动审计工作底稿；(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。3.对电子和其他介质

7、审计工作底稿转换和归档要求(1)在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；(2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素1.被审计单位的规模和复杂程度；2.拟实施审计程序的性质；3.识别出的重大错报风险；4.已获取审计证据的重要程度；5.已识别的例外事项的性质和范围；6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论

8、或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；7.使用的审计方法和工