《审计工作底》PPT课件

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1、第十二章审计工作底稿第一节审计工作底稿概述第二节审计工作底稿的格式、要素和范围第三节审计工作底稿的归档第一节审计工作底稿概述审计基本原理部分涉及的各章之间的关系审计抽样认定计划证据信息技术工作底稿审计工作底稿的概念理解审计工作底稿的含义是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程审计工作底稿编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明其按照中国注册会计

2、师审计准则的规定执行了审计工作有助于项目组计划和实施审计工作有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督使项目组对其工作负责为以后的审计提供相关资料便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查审计工作底稿编制总体要求总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解程序、证据与结论

3、的三个方面按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围实施审计程序的结果和获取的审计证据就重大事项得出的结论有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士审计过程；相关法律法规和审计准则的规定；被审计单位所处的经营环境；与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题审计工作底稿的性质审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在对审计工作底稿控制实现的目的无论审计工作底稿存在于哪种形式，会计师事务所都应当针对审计工作底稿的设计和实施的控制实现下列目的：使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员在审计业务的所有阶段

4、，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性防止未经授权改动审计工作底稿允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿转换成纸质形式和归档的要求审计工作底稿在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档会计师事务所同时应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表：分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被

5、审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等问题备忘录：问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表：核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格（链接教材第二十五章第一节）有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）对被审计单位文件记录的摘要或复印件业务约定书管理建议书项目组

6、内部或项目组与被审计单位举行的会议记录与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等练习注册会计师应当及时编制审计工作底稿以实现的目的有（）A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作D.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核练习注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审

7、计报告不存在虚假记录、误导性陈述和重大遗漏D.就重大事项得出的结论练习A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。在编制和规整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程第二节审计工作底稿的格式、要素和范围确定审计工作底稿的格式、要素和

8、范围时应考虑的因素实施审计程序的性质已识别的重大错报风险在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度已获取审计证据的重