《MBA长期资产》PPT课件

《《MBA长期资产》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、长期资产包括哪些项目？长期投资在资产负债表的列示可供出售金融资产定义：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。可供出售金融资产取得的核算借：可供出售金融资产——成本（包括交易费用）应收股利（应收利息）贷：银行存款（可供出售金融资产——利息调整）资产负债表日公允价值变动公允价值高于帐面价值借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积公允价值低于帐面价值借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动可供出售金融资产的出售借

2、：银行存款贷：可供出售金融资产——成本——应计利息——利息调整——公允价值变动资本公积——其他资本公积投资收益可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动以后价值又回升且与减值有关借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失（资本公积——其他资本公积）持有到期投资定义：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。长期投资在资产负债表的列示持有至到期投资取得时的核算借：持有至到期投资——成本应收利息（持有至

3、到期投资——利息调整）贷：银行存款持有至到期投资——利息调整（差额）资产负债表日确定应计利息分期付息，一次还本债券借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整（差额）一次还本付息债券借：持有至到期投资——应计利息贷：投资收益持有至到期投资——利息调整（差额）持有至到期投资出售的核算借：银行存款贷：持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——应计利息持有至到期投资——成本投资收益持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资——利息调整持有至到期投资——应计利息持有至到期投资—

4、—成本资本公积——其他资本公积（应同时结转减值准备）实例2006年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税，减值等因素。甲公司对此业务如何处理？实际利率的计算1000=59（1+R）-1+59（1+R）-2+59（1+R）-3+59（1+R）-4+(59+1250

5、)（1+R）-5R=10%年份期初摊余成本（A）实际利息（B）按10%计算现金流入（C）期末摊余成本（D=A+B-C）20061000100591041200710411045910862008108610959113620091136113591190201011901191250+590参考答案06年购入债券借：持有至到期投资——成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资25006年末确认实际利息收入、收到票面利息借：应收利息59持有至到期投资——利息调整41贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息

6、5907年年末确认实际利息收入、收到票面利息借：应收利息59持有至到期投资——利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息5908年年末确认实际利息收入、收到票面利息借：应收利息59持有至到期投资——利息调整50贷：投资收益109借：银行存款59贷：应收利息5909年年末确认实际利息收入、收到票面利息借：应收利息59持有至到期投资——利息调整54贷：投资收益113借：银行存款59贷：应收利息592010年年末确认实际利息收入、收到票面利息和本金借：应收利息59持有至到期投资——利息调整60贷：投资收

7、益119借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款1250贷：持有至到期投资——成本1250长期股权投资企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即子公司投资企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即合营企业投资企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资,即对联营企业投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并概念以合并方式为基础对企业合并

8、的分类控股合并吸收合并新设合并以是否在同一控制下进行合并为基础对企业合并的分类同一控制下的企业合并母公司将其持有的对某一子公司的控股权出售给另一子公司母公司将其持有的对某一子公司的股权用于交换非全资子公司增加发生的股份集团内某子公司自另一孙公司处取得对某一子公司的控制权非同一控制下的企业合并注：形成投资单位对被投资单位长期股权投资的企业合并属于控股合并。企业合并外方式形