从内部控制的角度谈银行存款账户的管理

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1、从内部控制的角度谈银行存款账户的管理——在企业单位资产中，银行存款作为一般单位资金的主要收入和支付渠道，由于其流动性强，历来倍受各单位重视，作为内部控制的重点对象。但是近年来，一些不法分子利用单位在银行存款管理上的漏洞，挪用、贪污公款的报道频频出现在媒体。如何加强银行存款的内部控制，有效保证银行存款安全、完整，是每个企业单位必须面对和解决的问题。本人结合多年来从事财会工作的实践，从银行账户开立的控制、银行存款结算的控制和银行存款账户核对的控制三方面入手，谈谈自己对加强银行存款内部控制的认识和措施。一、银行账户开立的控制根据中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，单位只有在银行开

2、立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付，单位对银行账户开立的控制是对银行存款业务进行具体控制的第一步。《银行账户管理办法》将单位的存款账户分为四类，即基本账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。一般单位只能选择一家银行的一个基本机构开立一个基本存款账户。主要用于办理日常的转账结算和现金收付，单位的工资等现金的支取只能通过该账户办理。单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动开立的账户如单位异地产品展销、临时性采购现金等。专用存款账户是单位因特定用途需要开立的

3、账户。如基本建设项目、专项农副产品资金等，单位的销货款不得转入专用存款账户。对开立银行账户进行的关键在于把好审批关，有些单位在多家银行开设账户，多达十多个甚至数十个，长期不对账不清理，不但资金不能充分利用造成资金的闲置和浪费，也使资金管理存在重大的漏洞。实践证明，一个单位多头开户很容易导致货币资金管理失控。根据利益相关原则，银行账户开立的批准不应授权于单独某一人，应采取集体决策的方式，由单位财会等部门提出申请，领导集体研究审批,开户根据企业业务规模大小和繁简，在数量上从紧控制。不能将空白的结算凭证如转账支票交由业务人员外出办理业务，自行填制各项栏目，若确因需要，会计人员应在结算

4、凭证上，填制用途、控制金额、日期等栏目，并及时追踪该结算凭证的用途去向，防止结算凭证被滥用和遗失，给单位带来经济损失；建立结算凭证的审批、签发制度，对结算凭证的签发，需经办人员申请，授权人员审批同意，并经有关会计人员复核认可后，方可签发交付使用；结算凭证应指定专人保管，登记起讫号码和领签手续及交回注销手续，作废的结算凭证必须完整保存；印鉴与空白结算凭证应分别不同的人员保管等。三、银行存款账户核对的控制为了及时准确掌握银行存款的实际金额，防止银行存款账目发生差错和舞弊行为，在根据不相容职务相分离原则设置岗位职责和人员分工的前提下，单位应定期核对账目，主要包括：1、账证核对，是指银

5、行存款的日记账与原始凭证和收付款凭证相互核对，做到账证相符。账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目包括：核对凭证的编号，检查记账凭证与和原始凭证金额是否一致，方向是否相同。该项工作应由出纳人员以外的专职或兼职会计人员担任，即通常由会计部门的复核岗位人员担任。2、账账核对，每月终了，总账会计应与出纳人员核对银行存款发生额及余额，保证银行存款的日记账与总账核对相符。记账会计坚持日清月结，防止月终结账工作量大易出差错。3、账单核对。银行存款日记账与银行对账单相互核对。该项工作在核对控制中有着特殊重要的作用。有关案例表明，一些单位由于疏于管理，常常把银行日记帐与银行

6、对账单核对工作交由出纳人员自己完成，结果是银行日记账于银行对账单根本不相符，或是出纳人员伪造银行对账单蒙骗单位，造成触目惊心的挪用、贪污大案。为实施有效控制，银行对账单应由非银行出纳人员直接到银行取得，并于每月末与银行日记账进行核对，不但核对余额，同时核对发生额，防止收付款同时不入账该类舞弊行为。对银行未达帐要编制余额调节表，并查明形成原因。4、加强企业内审与稽核。定时检查银行账和现金账，对银行未达账处理是否及时清理、转账。有的企业未达账成“防空洞”，不明开支，查不到原因，发票长期不交财务科，造成账目不清易成漏洞。二、银行存款结算的控制单位应严格遵守银行结算纪律，对不同的收付业

7、务，按照有关规定，选用适当的结算办法；根据不同的结算办法，审核有关结算凭证，及时据以编制银行收付凭证；根据不同的结算办法，建立结算凭证的传递程序和有关手续，交付业务人员的结算凭证，如银行汇票、银行承兑汇票、银行本票、支票等，应建立专门的登记簿，登记编号、金额、时间、用途、领付人等项内容，并办理签收手续，对收到的业务人员的结算凭证，如银行汇票、银行承兑汇票、银行本票、支票等，同样需要有相应的签收交接手续；此外，由于票据背书的广泛使用，对银行存款的收支管理带来相应的难度，单位应完善票据背书转让控