主要经济业务事项账务处理 会计基础(第3版)

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1、第十章主要经济业务事项账务处理第一节资金筹集业务的核算孔庆林kql@cqut.edu.cn企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。企业筹集资金的途径：一是投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益；二是向债权人借入的资金，属于企业的负债。一、实收资本核算实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，是所有者权益的主要组成部分。企业的实收资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本；按照投入资本的不同形态，分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。余：所有者投资的实有数额借贷

2、实际收到的资本额资本的抽回数及变更减少数实收资本/股本1.设置账户：实收资本/股本；资本公积性质：所有者权益类资本公积贷借转增资本数股本溢价等余额：资本公积实有数[例1]企业收到国家投资400000元，款项已经存入银行。借：银行存款400000贷：实收资本——国家4000002.接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本3.接受非现金资产投资的账务处理企业收到的以实物形式投资的，应按投资合同或协议约定的价值确定非现金资产的成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。借：固定资产/原材料/无形资产应交税费-增（进）贷：实收资本[例2]亚宇公司收到甲公

3、司作为投资投入本企业的新设备一台，双方协议价450000元，与公允价值相等。借：固定资产450000贷：实收资本——A4500003、接受无形资产投资借：无形资产（协议价或评估价）贷：实收资本[例3]企业收到B企业的专利权投资，协议价值为200000元。借：无形资产——专利权200000贷：实收资本——B2000004、资本公积/盈余公积转增资本金借：资本公积/盈余公积贷：实收资本例4该企业经批准以资本公积100000转增资本。借:资本公积100000贷:实收资本100000企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。

4、核算举例[例1]收到国家投入的货币资金100000元,款项存入银行[例2]收到甲公司以一台设备出资,确认价值为200000元,一项专利出资,价值确认为100000元.[例3]该企业经批准以资本公积100000转增资本。[例4]企业将盈余公积50000元转增资本。[例1]借:银行存款100000贷:实收资本100000[例2]借:固定资产200000无形资产100000贷:实收资本300000[例3]借:资本公积100000贷:实收资本100000例题答案[例4]借:盈余公积50000贷:实收资本50000讲解教材P233页“4.实收资本的减少”。二、借

5、入资金的核算账户设置：短期借款、长期借款，应付利息、财务费用前三者为负债类账户，财务费用为损益类账户短期借款贷借本金的归还短期借款本金的取得余额：尚未偿还数长期借款P235贷借归还的本金和利息长期借款的取得计算的利息余额：尚未归还的本金和利息财务费用贷借利息支出手续费支出汇兑损失数利息收入汇兑收益结转至“本年利润”数应付利息贷借实际支付的利息应支付的利息余额：尚未支付的利息会计处理:关于债务的发生和偿还取得借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款【例题10-3；10-7】偿还借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款【例题10-4】（一）短期借款核算核算举例

6、:例企业取得偿还期限为6个月的银行借款10000元,年利率为6%,按月付息,款项已存入银行.1、取得:借:银行存款10000贷:短期借款10000利息如何处理?银行短期借款利息处理:按月计息，按季支付1、取得借款借:银行存款贷:短期借款2、每月计算利息借:财务费用贷:应付利息【例题10-5】3、按季支付利息借:应付利息财务费用贷:银行存款【例题10-6】【补充例题】企业于2012年1月1日取得偿还期限为6个月的银行借款10000元,年利率为6%,款项已存入银行。有关各月账务处理如下：1、取得时:借：银行存款10000短期借款100002、1月和2月计算

7、利息分别为:借:财务费用50贷:应付利息503、3月31日支付第一季度利息：借:应付利息100财务费用50贷:银行存款1504、4月和5月计算利息分别为:借:财务费用50贷:应付利息505、6月31日还本付息时：借:应付利息100财务费用50短期借款10000贷:银行存款10150（二）长期借款的核算1、利息的处理原则生产经营期间，计入“财务费用”企业筹建期间，计入“长期待摊费用”工程建造期间，计入“在建工程”破产清算期间，计入“清算损益”本书仅仅涉及生产经营下的到期偿还本息方式。（1）按年计算长期借款利息时：借：财务费用贷：应付利息（2）归还利息时：

8、借：应付利息贷：银行存款（3）还本付息时：借：长期借款应付利息贷：银行存款三、交易性金融资产（