上海师范大学财务会计下5财务报告

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1、第五部分财务报告第一节概述（一）财务报告目标（二）财务会计报告体系（一）财务报告目标1.目标—除继续承担报告受托责任外，还应对潜在的投资者和债权人提供决策有用的信息。（1）早期报表的主要目标（2）20世纪30年代后的主要目标（3）20世纪70年代后的主要目标——决策有用性。现金流量信息受到普遍关注，除资产负债表、利润表两个报表外，还要求提供现金流量表，从而使财务报表出现三张报表的体系。2.作用（1）评估和预测未来的现金流动，帮助投资者和债权人作出合理的决策；（2）财务会计报告是诸多经济合同(契约)制订与执行的依据；（3）能够反映管理当局的受托经管责任；（4）为国家宏观调控提

2、供特殊的信息，促进社会资源最佳配置，维护证券市场的良好秩序。3.信息特征（1）必须经过CPA审查；内容上—可靠性（客观性、可验证性、中立性）、相关性（预测价值、反馈价值、及时性）形式上—可比性、可理解性、充分披露性（2）主要是用“货币表述的财务信息”；（3）提供的数量性数据并不是精确可靠。（二）财务会计报告体系1.组成体系财务会计报告体系按内容分按时间分会计报表按作用分年度报告主表附表中期报告会计报表附注2.年度财务报告体系会计报表主表资产负债表利润表现金流量表合并会计报表（注：由母子公司构成的企业集团编制的）附表资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配

3、表分部报表其他财务会计报告会计报表附注等3.中期财务报告体系会计报表（至少）主表资产负债表利润表现金流量表合并会计报表（注：由母子公司构成的企业集团编制的）附表资产减值明细表应交增值税明细表分部报表会计报表附注（季度、月度报告视情况）会计报表附注应当以“年初至本中期末”为基础编制注：中期报告应包括①半年度报告②季度报告③月度报告比较会计报表本中期末上年度末本中期、年初至本中期末、上年度可比期间4.具体的报表编号、报表名称和编报时间如下表——我国企业会计报表一览表编号会计报表名称编报时间会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量

4、表中期报告(至少)或年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表(业务分部)年度报告会企02表附表3分部报表(地区分部)年度报告5、会计报表分类按不同角度分类具体分类按反映内容分类静态动态按编报时间分类中期报表（广义）年度报表按编制单位分类单位报表汇总报表按服务对象分类内部报表外部报表按编报主体分类个别报表合并报表6、会计报表附注含义内容提供关于会计报表的编制基础和企业针对重要经济业务采用的会计政策和会计估计的说明、对会

5、计报表中重要项目的进一步解释，以及未在会计报表中列示，但国家统一的会计制度要求披露，或有助于准确、完整地理解会计报表的信息。会计政策和会计估计及其变更情况的说明重大会计差错更正的说明关键计量假设的说明或有事项和承诺事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明企业合并、分立的说明重大投资、融资活动的说明会计报表重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项第二节资产负债表和利润表的编制一、目的及要求1.理解两大会计报表的理论依据及作用；2.掌握两大会计报表的结构及填列规则；3.资产负债表及利润表的编制实例；4.了解资产负债表及

6、利润表附表内容及编制方法。（一）资产负债表1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。2.作用（1）表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权；（2）评价资本结构；（3）评价企业资产的流动性和财务弹性。3.局限性（1）资产和负债的确认与计量都存有人为估计的随意性；（2）使用的会计程序方法具有很大的选择性；（3）对不同的资产项目采用不同的计价方法；（4）有些资产与负债完全被忽略，不符合完整性；（5）以历史成本计量，使资产与负债严重偏离真实性。4.格式及结构（1）格式——是指内容的表现形式。（2）两种惯用的的格式：账户式和报告式

7、。我国资产负债表—按账户式反映。从整体上现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。（3）结构*资产和负债项下各项目均按其流动性(变现的速度)依次排列。*所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积和未分配利润的顺序排列。（4）填列方法一般采用对比式填列，即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。5.编制（1）各项目的内容和具体填列方法**“年初数”栏内各项数字填列*上年末资产负债表“期末数”*如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致,则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填