上海师范大学财务会计9负债

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1、1第九章负债一、基本概念二、应付账款三、应付票据四、应交税费五、长期借款六、应付债券2一、基本概念1、负债含义2、负债特征（与所有者权益比较）3、负债分类（见教材）3二、应付账款（一）需注意几点1、入账价值——一般为应付金额，而非到期应付金额的现值。2、带有现金折扣——我国规定按总价法入账。净价法——即扣除最大折扣后的净值。两者的区别是——入账金额不同。3、商业折扣——不计入应付账款入账价值。4、无法支付的应付账款——直接转入“营业外收入”。4【案例】甲企业购入材料一批，价款为80000元。增值税率为17%，付款条件为2/10，材料已验收入库，货款未付。分别采用总价法和净价法处理.总价

2、法:借：原材料80000应交税费——应交增值税(进项税额）13600贷：应付账款93600若10天内付款：借：应付账款93600贷：银行存款92000财务费用1600若20天内付款：借：应付账款93600贷：银行存款93600净价法：借：原材料78400应交税费——应交增值税(进项税额)13600贷：应付账款92000若10天内付款：借：应付账款92000贷：银行存款92000若20天内付款：借：应付账款92000财务费用1600贷：银行存款936005三、应付票据1、含义2、入账价值——面值；不包括支付银行承兑汇票的手续费。3、支付银行承兑汇票的手续费——直接计入“财务费用”。4、到

3、期值的计算：带息票据：到期值=面值+面值×票面利率×期限不带息票据：到期值=面值5、票据期内计息——不计提利息，到期时利息一次入账。但是跨年度的，计提利息通过“应付票据”。6、到期无力支付的应付票据——若为带息票据，期末不再计提利息，并将其转入“应付账款”。（一）须注意几点6【案例】甲企业2月28日开出一张三个月的银行承兑汇票以购买材料，该材料的实际成本为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，另用现金支付银行承兑汇票的手续费200元。票面利率为6%。2月28日借：在途物资/原材料40000应交税费——增值税（进）6800贷：应付票据46800借：财务费用200贷：库存现金2

4、005月31日借：应付票据46800财务费用702贷：银行存款/应付账款475027四、应交税费1.基本概念（1）定义——是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（一）增值税（2）税率——分一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人——17%、13%、0小规模纳税人——6%、4%8（1）应设置账户应交税费—应交增值税（进项税额）借（销项税额）贷（进项税额转出）贷（已交税金）借（转出未交增值税）借（转出多交增值税）贷（出口退税）贷—未交增值税借或贷（上月多交或未交）2.一般纳

5、税人的核算9取得了增值税专用发票取得了完税凭证计算得来（按运费的7%、购进免税农产品和废旧物资按收购价的10%计算进项税额）※可以抵扣的进项税额——应价税分离入账：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款1）可以抵扣的进项税额（2）进项税额——可以抵扣和不得抵扣（包括已知和中途得知）102）不得抵扣的进项税额——①已知购进固定资产购进货物用于非应税项目：如用于交营业税购进货物用于免税项目：不交增值税的不得抵扣购进的货物用于集体福利和个人消费※进项税额不得抵扣，应价税合一入账：借：固定资产（价+税）原材料（价+税）应付福利费（价+税）贷：银行存款11如：因改变了原生产经营用途

6、和发生了非常损失的相应的进项税额不得抵扣已作抵扣的进项税额——应作转出处理有关会计处理借：在建工程（价+税，将原材料用于工程）待处理财产损溢（价+税，发生非常损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）2）不得抵扣的进项税额——②中途得知123）案例【例1】A公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款400万，增值税额为68万元。货款已付，材料已验收入库。会计处理如下：借：原材料400应交税费——增值税（进项税额）68贷：银行存款468【例2】华联收购农产品，实际支付的价款为20万元，收购的农产品已入库。会计处理如下：；借：原材料18应交税费—应交增值税（进项税额）2

7、贷：银行存款2013【例3】B公司购入一批材料，增值税专用发票上注明增值税34万元，材料价款200万元，材料已入库，货款已付。材料入库后全部用于工程建设项目。会计处理如下：购买时借：原材料200应交税费—增（进项税额）34贷：银行存款234工程领用时：借：在建工程234贷：应交税费—应交增值税（进转）34原材料20014（3）销项税额——分一般销售和视同销售1）一般销售——税率一般为17%借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项