《财产清查》PPT课件

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1、第九章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产物资的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。8/28/2021第九章财产清查1账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对8/28/2021第九章财产清查2（二）财产清查的意义1、保证账实相符，为编制会计报表做好准备2、改进保管工作，保护财产安全；3、挖掘财产潜力，加速资金周转。二、财产清查的种类8/28/2021第九章财产清查38/28/2021第九章财产清查4（一）全面清查

2、和局部清查1、全面清查对全部财产物资、货币资金和各项债权、债务进行全面盘点和核对。全面清查的几种情况：年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资，摸清家底。（重要）2、局部清查：对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商品、材料物资等。8/28/2021第九章财产清查5（二）定期清查和不定期清查定期清查：按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务所进行的清查。不定期清查：事先无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。（1）更换财产物资和现金的保管人员时；（2）发

3、生自然灾害和意外损失时；（3）单位撤消、合并或改变隶属关系时；8/28/2021第九章财产清查6三、财产清查前的准备工作1、建立财产清查领导小组2、有关账目全部登记入账3、财产物资的整理以便盘点核对4、工具的准备。8/28/2021第九章财产清查7第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查1.清查方法——实地盘点法。2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）8/28/2021第九章财产清查88/28/2021第九章财产清查9（二）银行存款的清查1.清查方法：与银行“对账单”核对。如果不相符：发现差错，

4、属于哪一方由哪一方更正；双方无记账差错，仍不相符，则可能存在未达账项2、清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记入账的款项。8/28/2021第九章财产清查108/28/2021第九章财产清查11◆未达账项例示企业存款-A(对账单)8/28/2021第九章财产清查12未达账项的四种情况企业银行银行存款日记账月初余额（略）……例14000例236000……

5、……本月合计（略）本月合计（略）月末余额112000企业存款-A（对账单）……月初余额（略）例416000例320000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额148000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图）8/28/2021第九章财产清查13企业银行银行存款日记账月初余额（略）……例14000例236000…………本月合计（略）本月合计（略）月末余额112000企业存款-A（对账单）……月初余额（略）例416000例320000…………本月合计（略）本月合计（略）

6、月末余额148000企业已收银行未收企业已付银行未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行存款余额调节表200×年8月31日★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付1120002000016000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148000400036000调整后存款余额116000调整后存款余额1160008/28/2021第九章财产清查14★调节后余额为企业可以实际动用

7、的银行存款数。★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。★调节后余额相等，说明记账一般没有错误。注意：银行存款余额调节表不能作为登账的原始凭证，因为等到下个月结算凭证到了，编制记账凭证登记入账后，就会自动平衡。8/28/2021第九章财产清查15举例：某企业2007年10月31日银行存款日记账账面余额为36500元；银行对账单余额为38750元，经查有以下未达账项：（1）10月29日，企业送存银行一张转账支票，金额4000元，银行尚未入账。（2）10月30日银行收取企业借款利息426元，企业尚未收到付款通知。（3）

8、10月31日企业委托银行收款4576元银行已入账，企业尚未收到收款通知。（4）10月31日企业开出转账支票一张，金额2100元，持票单位尚未到银行办理手续。8/28