《税务会计概论》PPT课件

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1、税务会计主讲：高伟华Tel:18967378730Email:gaoweihua2008@163.comQQ:279843916对本课程的说明1、学习的意义2、教学安排3、教学参考书4、内容与教学计划学习意义：《税务会计》课程实用性很强，通过本课程的学习使学生能达到独立操作、正确处理每一税种的涉税会计核算业务。教学安排：共34课时，重点在增值税会计和所得税会计。总论2课时－增值税10课时－消费税4课时－营业税4课时－所得税12课时－其他税2课时教学参考书1、教材：盖地编著：《税务会计学》第二版，中国人民大学出版社，2011年1月。2、高金平著：《新企业所得税法与新会计准则差

2、异分析》，中国财政经济出版社，2008年7月。参考资料3、《中国税务报》每周一出版的，第七和八版税务会计。6点报阅读器，中国税务报电子版内容与教学计划教学中要把握以下三点：第一、内容上，注意与同学们已经学过的税法知识的衔接，避免不必要的重复。第二、结构上，注意与《财务会计》的区别，尽量体现税务会计特点.内容与教学计划第三、法律依据上，注重新知识的传授。新会计准则新企业所得税法新修订的增值税、消费税和营业税等新准则执行时间表2009年，财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图（征求意见稿）》，公布了中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的主要项目和时

3、间安排。会计准则与国际准则实现全面趋同，可使海外投资者更好地理解中国企业所披露的财务信息，有利于中国企业更好地融入国际市场，促进我国企业更好更多地“走出去”。新准则执行时间表从2006已经实施的《新企业会计准则》来看，中国企业会计准则与国际财务报告准则实现了“实质性趋同”。但是在极少数问题上尚存差异。目前，中国正积极消除两者现存的极少差异，将“实质性趋同”推进到“全面趋同”。因此2010年已启动准则体系的修订工作，力争2011年完成，2012年起在所有大中型企业实施。在与国际会计准则接轨的过渡期内，为帮助内地企业在海外上市，财政部积极与欧盟、香港进行谈判、磋商，鉴定了一系列会计准则

4、等效声明。2008年12月12日，欧盟委员会就第三国会计准则等效问题发布规则，决定自2009年起至2011年底的过渡期内，允许中国企业进入欧盟境内市场时采用中国企业会计准则编制财务报告。中国内地与香港在经过为期一年的两地会计准则比较研究后，于2007年12月6日签署了两地会计准则等效联合声明，确认两地会计准则实现了等效。此举有助于内地企业赴港上市，降低筹资成本，实现两地资本市场的共同发展。第一章　税务会计概论本章教学重点：基本理论◆税务会计的基本概念与特点◆税务会计的对象与目标◆税务会计的基本前提、原则、要素第一节税务会计的概念前提－产生－发展一、税务会计的概念（一）税务会计的产生

5、如果将纳税人向国家缴税与其会计记录相融合视为税务会计产生的标志，则在公元前18世纪的古巴比伦王国就已经有税务会计了。税务会计的发展正如传统会计与财务会计不可同日而语一样，原始计量、记录的税务会计与现代税务会计也不可同日而语。伴随着各国税收的法制化和各国会计准则的日趋完善和稳定，税务会计（纳税会计）也自成体系，成为税收和财务会计两门学科的产物。税务会计的发展什么促进了税务会计的不断完善和发展？现代所得税法的诞生和不断完善科学先进的增值税的产生和不断发展税务会计的发展企业所得税和增值税的产生和不断完善，对税务会计发展产生了最大的影响。纳税人为了适应纳税的需要，税务会计必须从财务会计中独

6、立出来。税务会计今日的地位目前，税务会计和财务会计（对外报告)、管理会计(对内报告）已成为现代西方企业会计体系中的三大重要组成部分。（二）概念:第3页税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告（申报）的一门专业会计。税务会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务会计报告之中。二、税务会计模式：1、因税法和会计准则关系不同，可分为：立法会计：以税法为导向，会计所得基本等于应税所得。德、法、瑞士及大部分拉美国家。非立法会计：会计所得≠应税所得，需要进行纳税调整。英、加、美等国

7、。混合会计：处于两者之间在我国，小企业的税务会计就类似于立法会计，以税法为导向，《小企业会计制度》从属于《税法》。但多数企业属于非立法会计，《企业会计准则》与《税法》相分离。举例：立法会计与非立法会计企业在销售时提取产品保修费，税法规定，在2011年实际发生时才允许税前扣除立法会计下：2010年底不做账务处理，在2011年实际发生时才做账务处理。借：销售费用（会计利润=应纳税所得额）贷：银行存款原材料应付职工薪酬非立法会计下：提取时做账务处理，但纳税申报时要做纳税调整