纳税信用等级评定管理问题及建议

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1、2013年4月第2期湖南税务高等专科学校学报Vol．26No．2第26卷(总第129期)JournalofHunanTaxCollegeApr．2013*纳税信用等级评定管理问题及建议□张青(甘肃省天水市国家税务局，甘肃天水741000)［摘要］纳税信用等级评定工作中在制度层面、实践等方面日益暴露出问题，建议通过完善评定制度、科学实施管理、健全激励机制和内外协同努力，完善纳税信用等级评定管理。［关键词］纳税信用;等级评定;问题;建议［中图分类号］F810．423［文献标识码］A［文章编号］1008－4614－(

2、2013)02－0003－031999年我国开始税收信用体系建设的初步探还人为设置并压低了A等级评定名额，使得不少诚索与实践。2003年7月国家税务总局颁布《纳税信信纳税户只能望A兴叹。这种评定条件限制所导致用等级评定管理试行办法》(以下简称《试行办的结果反差与纳税信用等级评定的初衷显然是相违法》)，正式拉开了纳税信用等级评定的帷幕。2004背的。年甘肃省国、地税局联合下发了《甘肃省纳税信用等2、评定分值设置有失合理。《试行办法》规定，级评定管理试行办法》，实行纳税信用等级国、地税考评分95分以上(含95分)的

3、是A级，为最佳信用联合评定，在激发纳税人依法诚信纳税意识、提高纳等级;95分以下60分以上(含60分)的是B级，为税人对税法的遵从度和办税能力、加强税收征管等良好信用等级;60分以下20分以上(含20分)的是方面发挥了积极作用，树立了一大批依法纳税、诚信C级，为一般信用等级;20分以下的是D级，为不良纳税的典型。反观多年来的实践，纳税信用等级评信用等级。这样看来，一是“及格线”已由传统意义定工作中日益暴露出一些不容忽视和亟待解决的现上百分制考核的60分下降至20分，“信用门槛”是实问题，应当引起各级税务部门的高

4、度重视和深入否过低?二是B、C两个等级涵盖分值幅度过大。例思考。如:处于临界点的94分的纳税人和60分的纳税人同样为B级，如此将分值相去甚远的两个纳税人放一、当前纳税信用等级评定管理中存在的问题在同一水平线上相提并论，高分纳税人的心理落差(一)制度层面的问题岂非太大?积极性岂不挫伤?这样一来又如何做到1、评定条件限制有失严谨。《试行办法》第十条鼓励先进，激励后进?第四项规定，“考评得分在95分以上，但评定期内有3、评定期时间跨度过长。《试行办法》规定纳税税务行政处罚记录的，不得认定为A级。”这一条款信用等级每一

5、年评定一次，以评定年份之前最近的在实际运用中会出现两种情形:一种是按照税收行两个会计年度为一个评定期。而在实践中纳税人信政处罚的“无过错责任追究原则”，一贯守法经营的用是一个动态变化的过程，且应呈现逐步提升的总纳税人若在偶然情况下非主观故意违反了税收法律趋势。而两年一期在考评时间上明显滞后，难以如法规而被予以行政处罚，就会与最佳信用等级失之实反映纳税人每个年度的纳税信用情况，降低了评交臂;另一种则是一些企业在评定期内恰好未被税价的客观性和公正性。例如在评定期两年中曾有务机关实施税务检查，或者即使查出税款却按照自

6、“信用瑕疵”的纳税人，通过不断改进完善，事实上己查补税进行处理，未被予以行政处罚，反而侥幸被评经达到了更高的信用级别，而受两年的评定周期所定为较高信用等级，坐捧殊荣。除此以外，某些地方限，名义上的信用等级不能得到相应调整，不能享受*［收稿日期］2013－03－21［作者简介］张青(1965—)，女，河北石家庄市人，甘肃省天水市国家税务局副局长。3相应级别的优惠条件。从制度设计上看，这样不利来不断优化纳税服务、加大税法宣传力度成果的否于纳税遵从的引导提高。定?岂不是与广大纳税人税法遵从度日益提高的现(二)实践中存

7、在的问题实状况相背离?1、等级评定欠科学。一是评定程序简单粗放。(三)激励机制不给力现行的纳税信用等级评定程序通常是:基层税务机《试行办法》规定税务机关根据纳税人的不同等关根据评定指标进行打分并合计，结合平时所掌握级实施分类管理，并对A级纳税人出台了一系列鼓的纳税人基本情况，提出初步意见，仅把A类纳税等励措施，取得了一定成效。但仍存在以下问题:一是级逐级上报至省级税务机关进行审批。而各级审批《试行办法》规定，除专项、专案检查以及金税协查等部门对A级信用等级的审核主要是CTAIS系统中的检查外，两年内可以免除税务

8、检查。而实际上，稽查违章记录，或者参考年应纳税额大小，对初审环节的选案并未参考纳税信用等级，往往是专项检查刚结测算、考评是否合乎规定、符合实际，既无从考证，也束，交叉检查又进入;要么是国税检查刚结束，地税不作深究。这种评定方法缺乏严密性和科学性，主检查又进入，加之纳税评估实地核查，真是一波未平观判断成分多，人为因素影响大。在评定过程中，个一波又起，企业不堪其累，条文形同虚设。二是鼓励别