软件企业所得税政策经典分析

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1、软件企业所得税政策专场解读一、软件企业所得税主要政策文件1、信部联产[2000]968号--关于印发《软件企业认定标准及管理办法》(试行)的通知2、财税(2008)1号文--关于企业所得税若干优惠政策的通知（第一条第（一）项至第（九）项自2011年1月1日起停止执行）3、财税[2009]69号--关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知4、国发(2011)4号--进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策5、财税[2012]27号]－关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知6、国家税务总局公告2012年第19号――关于软件和集成电路企业认定管

2、理有关问题的公告7、发改高技[2012]2413号--国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》8、工信部联软[2013]64号――关于印发《软件企业认定管理办法》的通知9、国家税务总局2013年43号――关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告二、软件企业所得税优惠政策包括三大类：软件企业专项所得税优惠政策8软件企业可同时享受的所得税优惠政策软件企业可选择享受的所得税优惠政策（一）软件企业专项所得税优惠1、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所

3、得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　2、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。3、符合条件的软件企业按照财税[2011]100号文规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。　　4、符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。5、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其

4、折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。　　（二）软件企业可同时享受的优惠政策1、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在税前加计扣除；2、企业安置残疾人员工资可按100%加计扣除3、企业技术转让所得可以免征、减征所得税；84、软件企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。5、软件企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。6、企业固定资产由于技术进步等原因可以加速折旧；（三）软件企业可

5、选择享受的优惠政策n高新技术企业优惠n技术先进型服务企业优惠n小型微利企业优惠n外商企业过渡期优惠政策n其他三、软件企业所得税优惠变化原软件企业的认定标准（968号文）27号文规定的软件企业的认定标准（1）在我国境内依法设立的企业法人；2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得软件企业资质的法人企业；（2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动；（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；主营业

6、务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；（4）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员比例不低于20%；（5）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；（6）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；

7、具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境，以及与所提供服务相关的技术支撑环境；8（7）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上：当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；境内发生的研发费用金额占总额的比例不低于60%；（8）年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销