关于电子商务税法的研究

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1、关于电子商务税法的探究一、实践方案(一)实践背景及意义截至2014年6月，我国网民规模达6.32亿，半年共计新增网民1442万人。互联网普及率为46.9%，较2013年底提升了1.1个百分点。互联网如此高速的发展和庞大的普及人数为电子商务发展提供了相当肥沃的土壤。据相关研究机构统计，中国网购人数已经超过3.1亿,由网购产生的GDP整的GDP的24%，由此可看出电子商务在中国经济发展中举足轻重的地位。（互联网经济是在线下实体经济发展之后形成的一种新型的经济形式。网络经济区别于传统实体经济的地方在于，网络经济从一开始就更接近于

2、一种自由经济，它是在一个相对宽松、自由的环境下成长起来的。-选自论文对电商征税的深度思考_向海龙）电子商务区别于传统商务的开放性、虚拟性、电子化等特点,给经济活动也带来了许多新问题,其中电子商务税收问题是很突出的一个问题。习总书记系列讲话精神中，提倡全面深化改革和全面建成小康社会，除了改革经济基础，更要关注改革经济的上层建筑。税收最重要的两个职能,组织财政收入与调节资源配置，由于商务税收制度的不完善，这两个职能在电子商务领域起不到应有的作用，而电子商务作为经济中及其不可或缺的一部分,己经产生了足够的税源空间,而且随着电子商

3、务进一步的发展其税源还将不断扩大电子商务的发展还需要国家的监控,而国家监控的最有效工具之一就是税收,通过税收政策的制定与实施,保证电子商务的快速健康发展。因此,有必要对电子商务这种新兴交易方式进行深入研究,并在此基础上对其产生的税收问题进行系统的研究。(二)实践特色通过查阅和学习大量网上论文资料，从税收法律方面结合电子商务特性，罗列我国当下电子商务存在的问题，结合资料提出一些可行的解决方案以及阐述未来的发展概况。二、实践过程(一)发展历史电子商务的蓬勃发展，电子支付手段的不断完善，传统的商业运作有相当一部分让互联网取代，正

4、如格林斯潘所说的世界经济已进入新经济时代。传统的税收征管模式已不再适应电子商务条件下税收管理的发展需要。为此，电子商务时代的税收问题已成为各国的税收法律制度崭新而迫切解决的课题并日渐引起各国政府的重视。1.中国电子商务税法的发展我国的电子商务行业尚处于起步阶段，虽相继出台了一些相关法律来保障网上交易的安全、知识产权等，但是目前在互联网上的无形商品交易的税收征管法律上几乎是一个空白，中国税制在设计上还未对网上交易做出明确规定。如果不及时制定相关的税收制度与税收手段，以明确纳税对象或交易数字，很难保证网上征税的正常进行，从而造

5、成国家税收的流失，抑制经济发展的步伐。2.其他国家电子商务税法的发展针对电子商务所带来的税收问题，美国、加拿大、澳大利亚、欧盟、OECD等许多国家和区域性组织，都展开了激烈的讨论，并提出各自的对策。美国是电子商务的发源地，也是世界上第一个对此作出政策反应的国家。美国相继出台了一部分相关法律，例如《全球电子商务选择性税收政策》、《全球电子商务纲要》、《互联网免税法案》等，提出以下税收政策：1、税收中性原则，不能由于征税而使网上交易产生扭曲；2、各国在运用现有国际税收原则上，要尽可能达成一致，对于现行国际税收原则不够明确的方面

6、需作适当补充；3、对网上交易"网开一面"不开征新税，即不对网上交易开征消费税或增值税；4、从自身利益出发，强化居民税收管辖权等。1998年5月20日，世界贸易组织132个成员国的部长们在日内瓦达成一项协议，对在因特网上交付使用的软件和货物至少免征关税一年。但这并不涉及实物采购即从一个网址定购产品，然后采取普通方式越过有形边界交付使用。作为协调发达国家经济发展的OECD早在1996年6月就着手研究电子商务税收问题，多次召开部长级会议对电子商务税收原则进行磋商。在1998年渥太华会议与1999年巴黎会议上，就电子商务税收问题达

7、成如下共识：（1）保持税制的中性、高效、确定、简便、公平和灵活；（2）明确电子商务中消费税的概念和国际税收规范；（3）对电子商务不开征新税，而是采用现有的税种；（4）提供数字化产品要与提供一般商品区别开来；（5）在服务被消费的地方征收消费税；（6）要确保在各国间合理分配税基，保护各国的财权，并避免双重征税；（7）在定义常设机构时，要区分计算机设备的硬件与软件，只有前者构成常设机构等。总的来说，由于电子商务的发展历史并不长，多数国家的电子商务行业正处在发展初期，所以相关的税收法律都不太完善，但是在过去的十几年，我们看到了一些

8、发达国家的努力，为了促进电子商务市场的发展，保障国家和人民的利益，我们还需要努力。(一)现状随着电子商务的蓬勃发展，电子支付手段的不断完善，我们已经进入了一个全新的电子商务时代，而这对传统的税收征管模式带来了极大的挑战，电子商务时代的税收征管问题已成为各国的税收征管制度崭新而迫切需要解决的课题，并日渐引