会计基础知识(补充原理部分)

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1、会计基础——基本经济业务会计处理（复习）资金筹集业务一、接受投资的核算⑴接受货币投资：借：银行存款（实收数）⑵接受固定资产投资：固定资产（双方协议价）(3)接受无形资产投资无形资产（双方协议价）(4)接受原材料投资（不考虑增值税）原材料贷：实收资本（注册资本中所占份额）资本公积（溢价部分）二、银行借款的核算⑴取得借款：借：银行存款(实收数）贷：短期借款(借入1年内需归还的款项）长期借款（借入1年以上需归还的款项）⑵计提利息：借：财务费用（利息=本金×利率×计息期限）贷：应付利息⑶支付利息：借：应付利息（实际数）贷：银行存款⑷归还借款：借：短期借款长期借款贷：银行存款（实际数)固定资产业

2、务核算：一、固定资产入账价初始计量——按取得成本计量价值构成——成本=固定资产达到预定可使用状态前一切合理的、必要的支出运输费1.外购:成本=买价+附带支出+装卸费+相关税费安装费(进口关税)专业服务费场地整理费2.自建：成本=达到预定可使用状态前所发生的必要支出3.投入：成本=双方合同或协议价注意：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。二、固定资产折旧1、折旧性质——固定资产补偿2、折旧影响因素：折旧基数——固定资产原值或账面净值预计净残值=预计残值收入-清理费用预计使用寿命（使用年限、工作量等）固定资产

3、减值准备3、计提折旧范围：ª不计提折旧：⑴已提足仍继续使用⑵按规定单独估价作固定资产入账的土地在计提折旧时应注意以下几点：固定资产折旧按月计提当月增加的固定资产：当月不提折旧，下月提当月减少的固定资产：当月仍提折旧，下月不提固定资产提足折旧后，均不再提取提前报废的固定资产，也不再补提当月应计提折旧额=上月计提的折旧额＋上月增加固定资产应计提的折旧额－上月减少固定资产应计提的折旧额折旧方法四种：（学会直线法计算）平均年限法（公式P100）、工作量法（公式P100）——直线法双倍余额递减法、年数总和法——加速折旧法固定资产业务的账务处理1.购入不需安装生产设备：借：固定资产应交税费-应交增

4、值税（进项税额）贷：银行存款等※若购入非生产用设备、不动产，增值税不得抵扣，税进成本。2.计提折旧借:制造费用（车间固定资产折旧额）管理费用（行政部门固定资产折旧额）销售费用等贷：累计折旧材料采购业务核算因为结算方式不同，材料入库和付款时间可能不同，会计处理也有不同。(按实际成本核算）外购材料，发生货款结算外购：1.款付(或开出承兑商业汇票)、货到：借：原材料（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）（税费）贷:银行存款/应付票据（实际数）2.款付(或开出承兑商业汇票)、货未到：款付时：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据货到时：借：原材料（实际成本）贷

5、：在途物资3.货到，款未付单据到：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款单据未到：月末暂估入账：借：原材料贷:应付账款（暂估数）下月初：做以上相反分录4、以预付款方式购入材料⑴预付时借：预付账款（预付数）贷：银行存款⑵收到预付款货物借:原材料—×材料(采购成本)应交税费—应交增值税(进项税额)(税费)贷:预付账款（价+税）补付借:预付账款⑶贷:银行存款(补付数)收回多付款借:银行存款（实际收回数）贷:预付账款（三）、采购成本的计算知识点※采购成本＝材料买价＋采购费用＋相关税费运输.保险.仓储费装卸.包装费途中合理损耗入库前的清理费采购费用分配—为采购几种材料，发生一笔采

6、购费用,需按标准分配。采购费用分配率=采购费用总额/材料总重量（总买价）某材料应分配采购费用=该材料重量（买价）×分配率（按计划成本核算）购料：⑴款付(款未付/开出承兑商业汇票)借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款/应付票据⑵材料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）⑶结转差异借：材料采购贷：材料成本差异（节约差异）借：材料成本差异（超支差异）贷：材料采购若2、3合并：材料入库并结转差异借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借/贷材料成本差异（差异）※发生采购费用借：材料采购（实际数）贷：银行存款等※若货到，款未付是单据未到

7、：月末暂估入账：借：原材料（计划数）贷:应付账款下月初：做以上相反分录生产业务的会计处理（一）材料领用核算借：生产成本——Y产品（产品生产领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用(行政部门领用）贷：原材料——×材料(发出领用材料）（二）工资分配核算⑴分配工资：借：生产成本——Y产品（产品生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）销售费用（企业销售机构人员工资）贷：应付职工薪酬——工资（应付工资总额）⑵以银行存款支付工资