《保险学双语》课件

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1、第三节责任准备金责任准备金简称准备金，是由保险人按照一定标准提存的资金准备，用于对被保险人的未来赔付责任。责任准备金分为财产保险准备金和人寿保险准备金两大类，财产保险准备金按当年保费收入或利润的一定比例提存；人寿保险准备金按保单全部净值提存；短期性意外伤害保险和健康保险的准备金可比照财产保险准备金办法提存。由于财产保险和人寿保险各自的特殊性，决定了这两类业务必须分别按照各自的方法提留责任准备金，并且实行专项管理，独立核算，不得相互挪用，这是保险法规和财务核算的严格要求，也是世界各国对产险、寿险业务分业经营的主要原因。即使综合性保险公司，对产险、

2、寿险责任准备金也都是分立账户、专项管理、独立核算、互不调剂，以真正保障被保险人的利益。责任准备金管理包括两个方面：一是选择合适的方法，准确计提各种准备金；二是加强政府对责任准备金计提的监管。一、未到期责任准备金在会计年度核算时，保险公司有大部分保单的业务年度尚未满期，存在跨年度责任即未了责任，保险公司需要为此期间内发生的保险事故负责而提存准备金。因此，根据跨入下一年度或以后年度的未到期时间从当年保费收入中应提留的责任准备金就是未到期责任准备金。（一）财产保险未到期责任准备金的计提方法本方法假设每月的生效日期是均匀的。它的理论依据是不管一年中各月

3、份业务量差异，只要各月内每天承保的业务量比较均衡，则每月各有半个月属于已到期责任和未到期责任。这样，一年12个月分为24个等份，一个等份为半个月，按月分别计提各月未到期责任准备金，加总则为年未到期责任准备金。本方法假设在每季的生效日期是均匀的，它的理论依据同月比例法。某年未到期责任准备金=1/2×年保费收入5.精确计算方法该方法使用数学模型分析保险期间的风险分布情况，然后计算出未经过的风险所占的比例m%,则：未到期责任准备金＝(100－m)﹪×保费国际保险业对产险未到期责任准备金通常采用月比例法和逐日计算法提存。我国过去曾长期采用年平均估值法计

4、提未到期责任准备金，这种方法不够科学精确。2008年8月财政部颁布了《企业会计准则解释第2号》，其中关于对财产保险未到期责任准备金的计提方法作出了较大改变，更多的引入了精算技术。按照最新的会计准则，财产保险公司首先要按照一定的方法计算出未到期保费，未到期保费的计算有1/2、1/8、1/24、1/365、风险分布法等；未到期保费计算出来后，还要考虑首日费用和风险边际等因素，才能最终计算出未到期责任准备金。（二）人寿保险未到期责任准备金的计提方法寿险未到期责任准备金分为理论责任准备金和实际责任准备金。理论责任准备金的计算依据是经验生命表和利率；并且

5、在下列两个条件下进行，即假设缴付保险费是在年初，而支付保险金则是在年末。根据均衡保险费与自然保险费之间的差额计算提存的金额形成理论责任准备金。理论责任准备金计提方法有两种：一种是过去法，即已缴保费推算法，是用历年已缴净保费的积存值（终值）与已给付保险金的积存值的差额来计算责任准备金。设t为保险期限(n)内的任意时点,1tn(时间)xx+tx+n(年龄)第t年末责任准备金=t年已缴净保费的积存值-t年死亡给付的积存值。另一种是未来法，即未缴保费推算法，是用保险公司对被保险人在x+t岁以后应付保险金的现值减去应收净保费的现值之差额计提责任准备金。第

6、t年末责任准备金=(n-t)年应付保险金现值-(n-t)年净保费的现值过去法理论责任准备金=未来法理论责任准备金寿险未到期责任准备金的计提更多地采用未来法，因为按照过去法计算的是寿险公司净保费收入额扣除赔款支出的折现值，相当于寿险公司账户中剩余的用于未来给付的资产余额，如果未来的死亡率、利息率和费用率朝着不利于保险人的方向变动时，寿险公司仍必须按合同给付，此时按过去法提存的责任准备金就显得不足。利用未来法计提责任准备金要求精算师对寿险公司的现状、未来的发展趋势、公司的外部环境有充分而理性的认识。未来法的技术要求比过去法高，采用未来法提存的责任准

7、备金也比过去法更充足，因此，中国保监会规定未到期责任准备金应采用未来法计提。实际责任准备金是在考虑了保单初期寿险公司垫付的原始费用，对理论责任准备金作了修正而形成的准备金。实际责任准备金的修正方法很多，常用的是一年定期修正法和保险监督官修正法。按照这两种修正法修正后的实际责任准备金，每年都比理论责任准备金少，只有到保险期满或保费缴清时，才能达到与理论责任准备金相同的数额。实际责任准备金的存在相应的降低了保单的现金价值，投保人中途退保领取的退保金也随之减少。二、未决赔款准备金未决赔款准备金指赔案已发生而尚未赔付，必须从当年保费收入中提留的准备金，

8、包括已发生已报告和已发生未报告两种情形的准备金。寿险由于承保的风险较小且分散，决定了未到期责任准备金是其资产负债表中最大的负债，而赔款准备金相对较小。