高级会计学第六章

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1、第一题（1）甲企业对乙企业的长期股权投资形成了同一控制下的企业合并甲公司的投资成本为40000万元乙公司净资产账面价值=10000+8000+21400+2600=42000元甲公司占合并日乙公司的净资产账面价值份额=42000*80%=33600（万）20X7年1月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录为借：长期股权投资33600资本公积6400贷：银行存款40000（2）20X7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵销分录：将甲公司的长期股权投资与乙公司的净资产抵销，将乙公司可辨认净资产账面价

2、值的20%确认为少数股东权益借：股本10000资本公积8000盈余公积21400未分配利润2600贷：长期股权投资33600少数股东权益8400（4200*20%）甲公司合并工作底稿20X7年1月1日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵销分录合并金额借方贷方货币资金360020038003800交易性金融资产400096001360013600应收账款66000222008820088200存货32000200005200052000长期股权投资336003360033600固定资产1320002600015

3、8000158000资产总计2712007800034920033600315600应付账款3200032003520035200应付票据96008001040010400应付债券320003200032000长期借款280002800028000股本4000010000500001000040000资本公积11360080001216008000113600盈余公积4700021400684002140047000未分配利润10002600360026001000少数股东权益84008400负债与股东权益总计27

4、120078000349200420008400315600调整与抵销金额合计4200042000（3）20X7年度实现净利润4200万，提取盈余公积420万，当年未分配股利根据企业会计准则规定，甲公司对子公司乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算20X7年度乙公司未发放股利，成本法下甲公司对乙公司的投资不做账务处理20X7年度甲公司合并财务报表的编制先将甲公司对乙公司的长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80%的份额调整为权益法下的余额，然后再抵销1）将长期股权投资成本法下的余额转换为权益法下的

5、余额借：长期股权投资3360贷：投资收益33602）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的以公司所有者权益的80%的份额相抵销，并将乙公司余下的20%的所有者权益转为少数股东权益。借：股本10000资本公积8000盈余公积21820年末未分配利润6380(2600+4200-420)贷：长期股权投资36960（33600+3360）少数股东权益9240（8400+4200*20%）3）抵消集团内部的投资收益与子公司的利润分配，确认少数股东净利润。借：投资收益3360(4200*80%)少数股东净利润8

6、40(4200*20%)年初未分配利润2600贷：提取盈余公积420年末未分配利润6380甲公司合并工作底稿20x7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额借方贷方合并金额（利润表部分）营业收入10000048000148000148000营业成本60000327209272092720营业税金及附加6000288088808880销售费用4400350079007900管理费用7000264096409640财务费用140022016201620资产残值损失280400680680投资收益60603360

7、336060营业利润209205700266203360336026620营业外支出120100220220利润总额208005600264003360336026400所得税费用5200140066006600净利润156004200198003360336019800少数股东净利润840840归属于母公司净利润156004200198004200336018960（股东权益变动表的未分配利润变动部分）年初未分配利润10002600360026001000净利润15600420019800420033601896

8、0提取盈余公积156042019804201560对股东的分配500050005000年末未分配利润1004063801642063806380134001318010160（资产负债表部分）货币资金1240034001580015800交易性金融资产8800104001920019200应收账款58200196007780077800存货184002900