非票据结算方式的核算

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1、第一节汇兑结算第二节委托收款的核算第三节托收承付的核算第四节银行卡的核算第七章非票据结算方式的核算一、汇兑的概念和基本规定1、定义汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。第一节汇兑结算2、汇兑结算的有关规定(1）各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。(2)汇兑凭证上记载收款人为个人时，收款人需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。(3)个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金

2、”字样，再填写汇款金额。第一节汇兑结算（4）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。（5）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。（6）汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。（7）汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇。第一节汇兑结算二、汇兑结算业务的核算（1）汇出行的核算汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式

3、三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。第一节汇兑结算汇出行受理信汇或电汇时，认真审核，审查无误，办理转帐，会计分录为:借：活期存款——汇款人户贷：清算资金往来如汇款人交付现金，会计分录为：借：库存现金贷：清算资金往来第一节汇兑结算汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。第一节汇兑结算（2）汇入行的核算汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内

4、容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，会计分录为：借：清算资金往来贷：活期存款——收款人户第一节汇兑结算2、收款单位不在本行开户。应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载联行往来帐务。会计分录为：借：清算资金往来贷：应解汇款——收款人户转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。第一节汇兑结算收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：支取现金时，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：库存现金同时，销记“应解汇款登记簿”。第一节汇兑结算三、退汇的核算退

5、汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种。第一节汇兑结算(一)汇出行退汇的处理。汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，第一联交原汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。第一节汇兑结算1、汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书的处理以第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单作贷方凭证。会计分录为：借：清算资金往来贷：活期存款——原汇款人户第一节汇兑结算如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金付出传票。会计分录为：借：清算资金往来贷：其他应付款——原汇款人户第一节汇兑结算（二）汇入行退汇的处理。对于收款人拒绝

6、接受的汇款或超期两个月仍未领取的汇款，汇入行应主动办理退汇。汇入行办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为：借：应解汇款——收款人户贷：清算资金往来第一节汇兑结算两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。汇出行收到有关凭证后，以一联特种转账贷方凭证作贷方传票。会计分录为：借：清算资金往来贷：活期存款——汇款人户第一节汇兑结算汇兑结算方式流程图汇款人开户行收款人汇款人收款人开户行①办理汇款手续并付款③通知收款②信（电）汇四、委托收款结算业务的核算（一）定义委托收款是收款人委托银行向付

7、款人收取款项的结算方式。是指由收款人先行发货或先行提供劳务，然后再由收款人提供收款的依据，委托银行向付款人收取各种款项的结算方式。第二节委托收款的核算（二）委托收款结算的一般规定1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；2、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办理同城或异地结算；3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用；4、收款人办理委托